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惊天巨变!5月1日后严格程度超乎想象!所有企业老板今夜无眠!

发表时间:2018-4-8  浏览次数:516  
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惊天巨变!51日后严格程度超乎想象!所有企业老板今夜无眠!

2018-04-08投行事儿哥

蕲春日升会计代理事务所【学习整理】

金税3201851日后的严格程度超过所有人想象!

靠避税生存的企业老板面临生死抉择!

 

在申报比对过程中,一旦比对结果不符,税局就会远程锁上该企业的金税盘或税控盘,导致企业财务无法正常运行,开不了发票!

整个比对过程是由税局的金税三期系统和相应专业人员共同完成的,一旦发现异常,税局就会立即对企业采取惩罚!

经营管理尚不成熟的企业,将进入月月被比对出异常,次次被锁税控盘的尴尬状态!

国家税务总局关于发布财务报表数据转换参考标准及完善网上办税系统的通知

税总发〔201832

 

为贯彻落实国务院深化“放管服”改革的决策部署,优化税收营商环境,进一步方便纳税人办理税收业务,税务总局编制了《财务报表数据转换参考标准v1.0》(以下简称《参考标准》),现予以发布,并就有关问题通知如下:

 

一、《参考标准》包括公用参考数据标准、按会计制度分列的34个参考数据标准以及安全要求(详见附件)。

 

二、各省税务机关应当遵照《参考标准》,升级完善网上办税系统,制定网上办税系统与企业财务软件对接的接口规范并开放接口,实现网上办税系统与企业财务软件的对接,支持自动计算应报税税额功能和更正申报表功能,支持企业财务报表数据格式与纳税申报财务报表数据格式之间的自动转换(经参数配置),实现申报表、财务报表联网报送,缩短企业的纳税申报时间。

 

三、各省税务机关开放接口应当符合国家信息安全保护要求,确保纳税人报送数据的安全。

 

四、各省税务机关开放接口后,应就企业使用相关接口的办理条件、办理时限、办理方式、报送资料及流程等编制使用指南并进行公开和宣传,便于纳税人掌握,顺利实现财务报表自动转换和联网报送。

 

五、北京、上海税务机关应当于20183月底前完成接口开放、公开、宣传等相关工作,其他省税务机关最迟应于20184月底前完成上述工作

 

国家税务总局

2018316

 

最严增值税纳税申报比对将至



 

作为市场经济的主体,企业面临的税费,占最大头的,莫过于增值税与企业所得税。

 

01

增值税与企业所得税的申报区别

 

增值税一般是按月(或按季)申报缴纳,其税额依托于增值税发票,除了增值税专票、普票这些带增值税的发票,其它发票其实也是增值税发票。

所以企业只需要用开具出去的发票(销项)减去取得的发票(进项)再乘以相应的税率即可准确算出每月要缴纳的增值税税额。也因此,增值税不存在预缴和汇算清缴的说法(特殊行业如房产、建筑的一些应税行为仍存在预缴)。

企业所得税需要平时先按月(或按季)预缴,次年初(11日至531日)时,再对上年全年预缴的所得税进行汇算清缴。

企业每月缴纳增值税和预缴所得税的方式就是纳税申报”——填写相应的纳税申报表申报到税局并缴纳税额。但在这个过程中,总有一些企业会将税额算错,因此,税局会对企业申报的数据进行核实。

税局会用什么样的方法和标准来核实呢?核实增值税主要依据《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》,核实所得税主要依据《纳税评估管理办法》。

 

02

增值税纳税申报比对

 

《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》是税务总局于去年10月制定的,本来打算今年31日开始施行

 

可计划没赶上变化,根据总局的最新通知,该规程的施行日期由201831日调整为201851日。

 

之所以有此调整,估计是因为很多省市国税局的金税三期软件系统尚未跟上形势,所以总局同时还在最新通知中明确要求各省市国税局要加强统筹协调,认真做好相关软件系统调试等各项工作,以确保该比对规则顺利施行。不然,可能还会再次推迟。

虽然推迟到了5月执行,可《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》的具体条款都是拟定好的,我们来具体看下税局会如何对企业的增值税申报数据进行核对。

 

03

票表税比对

 

企业计算增值税税额的依据是开具和取得的发票差额,所以税局会对企业的所有发票、纳税申报表和缴纳税款进行票表税比对,其涉及的资料如下:

1.企业填报的纳税申报表及其附列资料。

2.企业对外开具的增值税专票与普票。

3.企业取得的普票和进项抵扣凭证(专票和海关专用缴款书)。

4.企业的税款入库信息。

5.企业满足的增值税税收优惠信息。

票表税三项的两两比对具体为表表比对、票表比对表税比对

一、表表比对

主要看企业的纳税申报表表内、表间的勾稽关系、逻辑关系是否合理。

企业在填写纳税申报表时,要根据自身实际情况和每个栏次的提示进行填写,没有的或者不适用的不填。而且一定要严格按照顺序填写,系统会根据已填内容自动生成一些数据,如果不按照顺序,系统会报错。

增值税纳税申报表(主表)填报方法

增值税纳税申报表填报顺序如下:

1.                              《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第111列;

2.                              《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细);

3.                              《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)剩余部分;

4.                              《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表);

5.                              《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》;

6.                              《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细);

7.                              《本期抵扣进项税额结构明细表》;

8.                              《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表);

9.                              最后根据以上表的填写数据填写主表《增值税纳税申报表》。

二、票表比对

比对企业当期的发票(其他凭证)与纳税申报表。由于小规模纳税人不能取得专票,所以在票表比对时与对一般纳税人的比对标准有所不同。

税局对增值税小规模纳税人票表比对标准如下:

1.当期开具的专票金额是否小于等于申报表填报的专票销售额。

2.当期开具的普票金额是否小于等于申报表填报的普票销售额。

3.申报表中的预缴税额是否小于等于实际已预缴的税款。

4.当期申报免税销售额的,是否有增值税优惠备案信息。

而税局对增值税一般纳税人的票表比对标准要更复杂和严格:

1、销项比对

当期开具发票的金额、税额合计数是否小于等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期申报免税销售额、即征即退销售额的,是否有增值税优惠备案信息。

2、进项比对

当期已认证的进项专票上注明的金额、税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的专票进项金额、税额合计数。

经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。

取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的,计算得出的进项税额是否大于等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。

红字专票信息表中注明的应作转出的进项税额是否等于申报表中进项税额转出中的红字专票信息表注明的进项税额。

申报表中进项税额转出金额是否大于0

三、表税比对

比对企业当期申报的应纳税款与实际入库税款。看企业当期申报的应纳税款是否小于等于当期实际入库税款。

当然,具体的比对方法和标准肯定不止于此,各地税局还会根据实际情况设置更多行之有效的比对手段。

上述整个比对过程是由税局的金税三期系统和相应专业人员共同完成的,一旦发现异常,税局就会对企业采取一定的惩罚措施。

 

04

金三比对出异常如何处罚?

 

在申报比对过程中,一旦比对结果不符,税局就会远程锁上该企业的金税盘或税控盘,导致企业财务无法正常运行,开不了发票。

此时,税局会派一名异常处理岗人员与企业联系,核实导致不符的原因。

1.                              异常处理岗人员发现仅因相关资格未备案(或其他非逃漏税情形)造成比对不符的,税局会对企业税控盘进行解锁。

2.                              若异常处理岗人员核实后认为不能解除异常的,税控盘继续被锁,并由税源管理部门做下一步核实处理。

3.                              税源管理部门核实后认为可以解除异常的,税局会对企业税控盘进行解锁。

4.                              若税源管理部门核实后发现企业涉嫌虚开发票等行为,并经稽查部门分析判断符合稽查立案的,该比对异常将转交稽查部门处理,税控盘继续被锁;

5.                              税务稽查部门处理并做相应处罚后可解除异常的,税局会对企业税控盘进行解锁。

如此的处罚力度不可谓不重,申报比对标准也不可谓不严,这对于大量经营管理尚不成熟的中小微企业来说, 完全有可能月月被比对出异常,次次被锁税控盘。

如果是这种情况的企业可以向税局申请进入白名单,各省市税局会将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形的企业列入白名单管理,然后根据实际情况确定没那么严格的申报比对规则,不会轻易锁这些企业的税控盘。

再来看看税局对企业所得税的纳税申报如何进行比对与核查。

 

05

企业所得税纳税申报比对

 

如上所述,税局核实企业所得税的主要依据是《纳税评估管理办法》

税局会根据《纳税评估管理办法》的标准,并运用数据信息比对分析的方法,对企业所得税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的分析。

 

跟增值税涉及的主体一样,税局仍然是借助金税三期系统和相关专业人员(纳税评估管理员)对企业所得税的申报数据进行比对,大致如下:

1.                              金税三期系统一旦发现企业申报数据出现错漏之处,就会自动预警;

2.                              纳税评估管理员将企业申报数据与其财务会计数据进行比较;

3.                              纳税评估管理员将企业申报数据与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较

4.                              纳税评估管理员将企业申报数据与历史同期数据进行纵向比较;

5.                              纳税评估管理员参照金税三期预警值分析税种间的关联关系及其异常变化;

6.                              纳税评估管理员将企业申报情况与其生产经营实际情况相对照,分析其合理性;

7.                              纳税评估管理员将企业生产经营结构,主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较,以推测企业实际纳税能力。

当然,税局制定的这些标准也只能作为参考,在具体的比对案子中税局也会根据实际情况进行比对标准的调整。

作为企业,了解税局的手段还是其次,要重要的仍是规范申报,足额纳税

 

06

比对规则附表

 

增值税一般纳税人票表比对规则:

 

一般纳税人销项比对规则

当期开具发票(不含不征税发票)的金额、税额合计数

当期申报的销售额、税额合计数

除按规定不需要办理备案手续的外,当期申报免税销售额、即征即退销售额的,应当比对其增值税优惠备案信息。

 

一般纳税人进项比对规则

当期已认证或确认的进项专用发票上注明的金额、税额合计数

申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数

经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数

申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额

取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数

申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额

取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数

申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额

按照政策规定依据相关凭证注明的金额计算得出的可抵扣进项税额

申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额

红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额

申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额

申报表中进项税额转出金额不应小于零

 

应纳税额减征额比对规则

当期申报的应纳税额减征额    

当期符合政策规定的减征税额

 

预缴税款比对规则

申报表中的预缴税额本期发生额

实际已预缴的税款

 

特殊比对规则

实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对

按季申报的纳税人应当对其季度数据进行汇总比对

 

增值税小规模纳税人票表比对规则:

 

 

当期开具的增值税专用发票金额

申报表填报的增值税专用发票销售额

当期开具的增值税普通发票金额

申报表填报的增值税普通发票销售额

申报表中的预缴税额

实际已预缴的税款

除按规定不需要办理备案手续的外,当期申报免税销售额的,应当比对其增值税优惠备案信息。

 



央视网消息(焦点访谈):党的十九大报告提出,要深化税收制度改革。近日召开的国务院常务会议,确定了深化增值税改革的措施,进一步减轻市场主体税负,决定自201851日起实施。那么,这次税制改革为什么改?主要改的是什么?又会产生哪些影响呢?

330日,国务院新闻办公室举行政策例行吹风会。财政部有关负责人表示,今年51日起,将制造业等行业增值税税率从17%降至16%,将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物的增值税税率从11%降至10%。同时统一增值税小规模纳税人标准,将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准,由50万元和80万元上调至500万元。改革措施还明确,对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业符合条件的企业和电网企业在一定时期内未抵扣完的进项税额,予以一次性退还。

财政部部长助理许宏才说,实施上述三项措施,全年将减轻市场主体税负超过4000亿元,会使制造业的税负进一步降低。

此次深化增值税改革,目标直指我国最主要的税种——增值税,这是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。目前,增值税的收入占我国全部税收的约40%

这次改革,强调为企业减轻税负。措施的第一项,就是直接降低了税率水平。现行17%11%6%三档税率调整为16%10%6%    

国家税务总局货物和劳务税司司长王道树说,别小看这一个点,是进行了反复测算。根据静态算账,光17%税率调到16%11%税率调到10%,给市场主体减负就将近两千四百亿,这个数字应当说不小了。

那么,对于单个企业来说,下降的这一个点,又意味着什么呢?

李源峰是北京某车企的财税负责人,在这次改革的新闻发布后,他给记者算了一笔账:作为中间环节,我们公司今年预计能省1.41.5个亿,但是要算上供应商那部分,会超过3个亿,经销商那部分还没有测算过,算上的话可能会超过5个亿以上,这个会有减税的效果。” 

据了解,改革开放以来,我国制造业快速发展,并逐渐成为国民经济的重要支柱。随着近年来,制造业成本的提高,比如工人工资的普遍上升,土地价格、能源价格和原材料价格等方面的上涨,使得制造业企业面临较大的压力。因此,现阶段我国制造业所面临的挑战较为突出。

降低税负,表示这省下来的资金可以直接用于企业的运营和发展,这对于企业来说意义重大。

北京某汽车企业财务总监刘宇杰说:对我们的直接影响就是现金流的增加,测算的1.4个亿是切切实实留在企业的,我们可以用来购买配件、扩大再生产、用来提高经营质量、多做一些广告、提升企业形象,给经销商一些支持。这是真真切切的,真金白银的,是企业得到的利益,不是虚的。” 

从主体税种入手,通过降低税率水平,为实体经济普遍减税,并向先进制造业、研发服务业倾斜,这能够更好地发挥税收引导生产要素优化配置、合理调节收入分配的作用。而给予制造业等行业支持,这能够推动中国制造业的转型升级、研发服务业持续创新,和提振实体经济。

除了对制造业和实体经济降税之外,在这次的税改当中,还提出退还部分企业存在的留抵税额。那么,什么是留抵税额呢?进项税,也就是指纳税人在购进货物、无形资产或者不动产等时候支付的增值税额,与销项税,也就是销售时收取的增值税额出现的差。如果进项税大于销项税,则存在留抵税额。

专家介绍,留抵形成的原因有很多:比如,集中投资的影响。建设初期或设备更新周期,企业动产、不动产投资规模较大,取得的进项税额多,同期没有销项税额或销项税额小,就会产生期末留抵税额。

在这一次的改革当中,对于部分行业退还留抵,既减轻了企业负担,也可以让企业有更多资金进行研发、生产、增强市场竞争力。

除了直接下调增值税税率和部分企业退还留抵之外,这次改革的另一个重要举措就是统一增值税小规模纳税人标准。将工业企业和商业企业小规模纳税人的年销售额标准由50万元和80万元上调至500万元。

按照规定,小规模纳税人按3%征收率计税。在这一次的改革前,工业和商业使用的是50万和80万小规模纳税人的标准,其他行业为500万。

纪健金是一位手艺人,今年66岁了,在厦门市开了一家生产机械零件和五金加工的工厂。去年他生意不错,接到了几笔大订单,不到半年机械厂就达到了被认定为一般纳税人的标准。本来工厂效益好了,做大了,纪健金应该很高兴,可是他却高兴不起来。

原来,被认定为一般纳税人后,如果有进项税额可以抵扣,那么企业也不用担心税收负担,然而,纪健金开的这家机械厂几乎没有什么进项,这样一来,他的负担就重了,让他一筹莫展。前几天,他看到新闻上说,在一定期限内允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,让更多企业享受按3%征收率计税的优惠。纪健金赶紧请会计算了一下账,这一算,发现如果从一般纳税人转为小规模纳税人,他的工厂全年预计可以实现减税40多万元。

统一小规模纳税人标准,并允许已登记为一般纳税人的企业转登记为小规模纳税人,将选择权交给企业,这样的举措有助于小微企业发展。

近年来,特别是党的十八大以来,我国一直在不断推进深化税制改革的进程,先后实施了七大步改革措施:第一步,201211日,在上海市针对交通运输业和部分现代服务业启动了营改增试点;第二步,将上海改革试点分批扩大至北京等11个省市;第三步,201381日,将上述试点在全国推开;第四步,201411日将铁路运输和邮政业纳入试点;第五步,201461日将电信业纳入试点;第六步,201651日,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点;第七步,201771日,将17%13%11%6%四档税率简并至17%11%6%三档。而今年又在此基础上,将税率下调到16%10%6%

财政部部长助理许宏才介绍说,营改增试点改革,实现了所有行业税负只减不增,是近年来我国实施的减税规模最大的改革措施。据统计,截至2017年底,营改增已累计减税2.1万亿元。

为了深化税收制度改革,党的十九大报告提出了总体要求。2018年《政府工作报告》中作出了改革完善增值税制度的具体部署,要求按照三档并两档方向调整税率水平,重点降低制造业、交通运输等行业税率,提高小规模纳税人年销售额标准。同时提出,全年再为企业和个人减税8000多亿元,而此次改革,预测降低税收4000多亿元,将完成全年降税目标的一半。

党的十九大报告提出建设现代化经济体系,必须把发展经济着力点放在实体经济上。而制造业是实体经济的重要组成部分,也是经济发展的基础。这次深化增值税改革将制造业作为政策发力点,把支持重点放在支持制造业发展上,这和党的十九大报告提出的要求一致,进一步降低了制造业税负,同时,也有其他行业享受到优惠政策。专家表示,这些措施,将会进一步激发企业加大投资、升级改造的积极性,增强企业盈利能力和发展后劲。目前,有关部门正在抓紧制定相关具体实施办法,确保政策有效落地。

 

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