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蕲春日升会计代理事务所

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会计分录

发表时间:2015-2-2  浏览次数:2867  
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会计分录大全

(一)现金、银行存款

1、收到投资者(或股东)投入的现金股款

  借:银行存款

    贷:实收资本(或股本)

      资本公积

  2、收到实现的营业收入

  借:银行存款

    贷:主营业务收入

      应交税金——应交增值税(销项税额)

  3、收到应收款项

  借:银行存款

    贷:应收账款

      应收票据

  4、因支付内部职工出差等原因所需的现金,按支出凭证所记载的金额

  借:其他应收款等

    贷:现金

  收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时

  借:现金(按实际收回的现金)

    管理费用(按应报销的金额).

    贷:其他应收款(按实际借出的现金)

  5、每日终了结算现金收支,财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,属于现金短缺:

  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

    贷:现金

    属于现金溢余:

  借:现金

    贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

    待查明原因后作如下处理:如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分:

  借:其他应收款——应收现金短缺款(XX个人)

    贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

    属于应由保险公司赔偿的部分:

  借:其他应收款——应收保险赔款

    贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

    属于无法查明的其他原因:

  借:管理费用——现金短缺

    贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

    如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的:

  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

    贷:其他应付款——应付现金溢余(XX个人或单位)

    属于无法查明原因的现金溢余:

  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

    贷:营业外收入——现金溢余

  6、收到银行存款利息:

  借:银行存款

    贷:财务费用

  7、收回备用金和其他应收暂付款项

  借:银行存款等

    贷:其他应收款

  8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款

  借:银行存款

    贷:营业外收入

  9、将款项汇往采购地开立采购专户

  借:其他货币资金——外埠存款

    贷:银行存款

  10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

  借:其他货币资金——银行汇票

          ——银行本票

          ——信用卡

    贷:银行存款

  11、向银行开立信用证,交纳保证金

  借:其他货币资金——信用证保证金

    贷:银行存款

  12、向证券公司划出资金时

  借:其他货币资金——存出投资款

    贷:银行存款

  购买股票、债券等时

  借:短期投资

    贷:其他货币资金——存出投资款

  13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户

  借:银行存款

    贷:其他货币资金——外埠存款

            ——银行汇款

            ——银行本票

  14、交纳税金

  借:应交税金

    贷:银行存款

  15、交纳其他应交款项

  借:其他应交款

    贷:银行存款

  16、支付购买物资的价款和运杂费

  借:物资采购

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:现金

      银行存款

      其他货币资金

  17、支付供应单位各种款项

  借:应付账款

    应付票据

    贷:银行存款

  18、支付委托外单位加工物资的加工费和运杂费

  借:委托加工物资

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款等

  19、支付外购动力费

  借:应付账款

    贷:银行存款

  20、支付职工工资

  借:应付工资

    贷:现金

  21、购入不需要安装的固定资产

  借:固定资产

    贷:银行存款

  22、购入工程用物资

  借:工程物资(专用材料、专用设备)

    贷:银行存款

      应付账款

      应付票据

  为购置大型设备而预付款

  借:工程物资(预付大型设备款)

    贷:银行存款

   收到设备并补付设备价款

  借:工程物资(专用设备)(设备的实际成本)

    贷:工程物资(预付大型设备款)(预付的价款)

      银行存款(补付的价款)

  23、拨付备用金

  借:其他应收款(不单独设置“备用金”科目核算的企业)

    备用金(单独设置“备用金”科目核算的企业)

    贷:现金

      银行存款

  定期补足备用金

  借:管理费用

    贷:现金

      银行存款

  24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项

  借:其他应付款

     贷:现金

       银行存款

  25、支付各项成本、费用

  借:生产成本

    制造费用

    管理费用

    营业费用

    财务费用

    营业外支出

    贷:现金

      银行存款

  26、发放现金股利和利润

  借:应付股利

    贷:现金

  27、按法定程序报经批准减少注册资本的,在实际发还股款或收购股票时

  借:实收资本(或股本)等

    贷:现金

      银行存款

  28、中外合作经营企业按规定在合作期间归还投资者的投资时

  借:已归还投资

    贷:银行存款

 

(二)短期投资

  1、购入的各种股票、债券、基金等作为短期投资的,按照实际支付的价款

  借:短期投资——XX股票、债券、基金

    贷:银行存款

      其他货币资金

  2、购买的股票、债券、基金,如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息

  借:短期投资——XX股票、债券、基金

    应收股利

    应收利息

    贷:银行存款

      其他货币资金

  3、投资者投入的短期投资,按照投资各方确认的价值

  借:短期投资——xx股票、债券、基金

    贷:实收资本等

  4、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资,或以应收债权换入短期投资

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

    坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

    贷:应收账款(应收债权的账面余额)

      银行存款(支付的相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

    如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费,减去应收股利或应收利息后的余额)

    应收股利

    应收利息

    坏账准备

    贷:应收账款(应收债权的账面余额)

      银行存款

      应交税金

    如果涉及补价的,收到补价的企业

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)

    银行存款(收到的补价)

    坏账准备

    贷:应收账款(应收债权的账面余额)

      银行存款(支付的相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

      支付补价的企业

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费)

    坏账准备

    贷:应收账款(应收债权的账面余额)

      银行存款(支付的补价和相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

  5、通过非货币性交易取得的短期投资

    (1)以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等,不涉及补价的

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)

    短期投资跌价准备

    贷:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产的账面余额)

      银行存款(支付的相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

    涉及补价的,收到补价的企业

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

    短期投资跌价准备

    银行存款(收到的补价)

    贷:短期投资——xx股票、债券、基金(换出资产的账面余额)

      银行存款(支付的相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

      营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

    支付补价的企业:

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

    短期投资跌价准备

    贷:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产的账面余额)

      银行存款(支付的补价和相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

    (2)以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等,不涉及补价的

    借:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)

    存货跌价准备

    贷:库存商品等(换出资产的账面余额)

      应交税金——应交增值税(销项税额)

      银行存款(支付的相关费用)

    涉及补价的,收到补价的企业

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

    存货跌价准备

    银行存款(收到的补价)

    贷:库存商品等(换出资产的账面余额)

      应交税金——应交增值税(销项税额)

      银行存款(支付的相关费用)

      营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

      支付补价的企业

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

    存货跌价准备

    贷:库存商品等(换出资产的账面余额)

      应交税金——应交增值税(销项税额)

      银行存款(支付的补价和相关费用)

    (3)以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等,不涉及补价的:

  借:固定资产清理

    累计折旧

    贷:固定资产

  借:固定资产减值准备

    贷:固定资产清理

    借:短期投资——XX股票、债券、基金(“固定资产清理”科目的余额)

    贷:固定资产清理

    涉及补价的,收到补价的企业

  借:固定资产清理

    累计折旧

    贷:固定资产

  借:固定资产减值准备

    贷:固定资产清理

  借:银行存款(收到的补价)

    贷:固定资产清理

  借:固定资产清理

    贷:营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(“固定资产清理”科目的余额)

    贷:固定资产清理

    支付补价的企业

  借:固定资产清理

    累计折旧

    贷:固定资产

  借:固定资产减值准备

    贷:固定资产清理

  借:固定资产清理(支付的补价)

    贷:银行存款

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(“固定资产清理”科目的余额)

    贷:固定资产清理

    (4)以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等,不涉及补价的

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)

    无形资产减值准备

    贷:无形资产(换出无形资产的账面余额)

      银行存款(支付的相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

    涉及补价的,收到补价的企业

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

    无形资产减值准备

    银行存款(收到的补价)

    贷:无形资产(换出无形资产的账面余额)

      银行存款(支付的相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

      营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

      支付补价的企业

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

    无形资产减值准备

    贷:无形资产(换出无形资产的账面余额)

      银行存款(支付的补价和相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

    (5)以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等,不涉及补价的

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产时账面价值加上应支付的相关税费)

    长期投资减值准备

    贷:长期股权投资(换出长期投资的账面余额)

      长期债权投资(换出长期投资的账面余额)

      银行存款(支付的相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

    长期投资减值准备

    银行存款(收到的补价)

    贷:长期股权投资(换出长期投资的账面余额)

      长期债权投资(换出长期投资的账面余额)

      银行存款(支付的相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

      营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

      支付补价的企业

  借:短期投资——XX股票、债券、基金(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

    长期投资减值准备

    贷:长期股权投资(换出长期投资的账面余额)

      长期债权投资(换出长期投资的账面余额)

      银行存款(支付的补价和相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

    在非货币性资产交换中,如果同时换入多项资产,应按换入各项资产的公允价值与换入全部资产公允价值总额的比例,对换出资产的账面价值总额进行分配,以确定各项换入资产的入账价值。

  6、收到原已记入应收项目的现金股利或利息

  借:银行存款

    贷:应收股利

      应收利息

  7、收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益

  借:银行存款等

    贷:短期投资——XX股票、债券、基金

  8、出售股票、债券、基金或到期收回债券本息:

  借:银行存款(实际收到的金额)

    短期投资跌价准备

    投资收益(实际收到的金额小于成本和未领取的现金股利、利息的差额)

    贷:短期投资——XX股票、债券、基金(出售或收回的成本)

      应收股利(未领取的现金股利)

      应收利息(未领取的利息)

      投资收益(实际收到的金额大于成本和未领取的现金股利、利息的差额)

  9、期末,应将股票、债券、基金等短期投资的市价与其成本进行比较,如市价低于成本的,按其差额

  借:投资收益——计提的短期投资跌价准备

   贷:短期投资跌价准备

    如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复,应在已计提的跌价准备的范围内转回

  借:短期投资跌价准备

    贷:投资收益——计提的短期投资跌价准备

  (三)存货

  1、购入物资

    (1)购入物资在支付价款和运杂费时

  借:物资采购

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款

      现金

      其他货币资金

    (2)采用商业汇票结算方式的,购入物资在开出、承兑商业汇票时

  借:物资采购

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:应付票据

  2、物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录;待办理结算手续后

  借:物资采购

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款

      现金

      应付票据

      应付账款

  3、收到已经预付货款的物资后

  借:物资采购

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:预付账款

  4、由企业运输部门以自备运输工具,将外购的物资运回企业,计算购入物资应负担的运输费用时

  借:物资采购

    贷:生产成本等

  5、向供应单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他应冲减物资采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证

  借:应付账款

    其他应收款

    贷:物资采购

  6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费:运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用直接计入当期费用

  借:营业费用

    贷:有关科目

  7、月份终了,企业应将仓库转来的外购收料凭证,按照材料科目并分别情况进行汇总

    (1)对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),按计划成本

  借:原材料

    包装物

    低值易耗品

    贷:物资采购

   实际成本大于计划成本的差异

  借:材料成本差异

    贷:物资采购

    实际成本小于计划成本的差异

  借:物资采购

    贷:材料成本差异

    (2)对于尚未收到发票账单的收料凭证,应当分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账

  借:原材料

    包装物

    低值易耗品

    贷:应付账款——暂估应付账款

    下月付款或开出、承兑商业汇票后

  借:物资采购

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款

      应付票据

    (3)对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,或虽然发票账单未到,但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证,按实际成本

  借:物资采购

    应交税金——应交增值税(进项税额〕

    贷:应付账款

      按计划成本

  借:原材料

    包装物

    低值易耗品

    贷:物资采购

  8、商品流通企业采用进价核算收到的商品

  借:库存商品

    贷:物资采购

    采用售价核算的商品

  借:库存商品

    贷:物资采购

      商品进销差价

  月份终了,对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证,应当分别商品科目,抄列清单,并按应付给供应单位的价款暂估入账

  借:库存商品

    贷:应付账款——暂估应付账款

    下月付款或开出、承兑商业汇票后

  借:物资采购

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:银行存款

      应付票据

  对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证

  借:物资采购(进价)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款

  采用进价核算的商品应同时按进价

  借:库存商品

    贷:物资采购

  采用售价核算的商品

  借:库存商品(售价)

    贷:物资采购(进价)

      商品进销差价

9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业,购入物资

  借:物资采购

    贷:银行存款

      应付账款

      应付票据

10、购入并已验收入库的原材料

  借:原材料

    贷:物资采购

  同时,结转材料成本差异,实际成本大于计划成本的差异

  借:材料成本差异

    贷:物资采购

  实际成本小于计划成本的差异

  借:物资采购

    贷:材料成本差异

11、自制并已验收入库的原材料

  借:原材料

    贷:生产成本

  同时,结转材料成本差异,实际成本大于计划成本的差异

  借:材料成本差异

    贷:生产成本

  实际成本小于计划成本的差异

  借:生产成本

    贷:材料成本差异

  委托外单位加工完成并已验收入库的原材料

  借:原材料(计划成本)

    材料成本差异(实际成本大于计划成本的差异)

    贷:委托加工物资(实际成本)

      材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异)

12、投资者投入的原材料

  借:原材料(计划成本)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    材料成本差异(计划成本小于投资各方确认的价值的差额)

    贷:实收资本(或股本)(投资各方确认的价值)

      材料成本差异(计划成本大于投资各方确认的价值的差额)

13、接受捐赠的原材料

  借:原材料(计划成本)

    材料成本差异

    贷:递延税款(按照确定的实际成本与现行税率的乘积)

      资本公积(按照确定的实际成本减去未来应交所得税后的余额)

      银行存款(实际支付的相关税费)

      材料成本差异

14、外商投资企业接受捐赠的原材料

  借:原材料(计划成本)

    材料成本差异

    贷:待转资产价值(按照确定的实际成本)

      银行存款(实际支付的相关税费)

      材料成本差异

15、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料,或以应收债权换入的原材料,按照应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额,加上应支付的相关税费,确认为实际成本

  借:原材料

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    坏账准备

    贷:应收账款(应收债权的账面余额)

      银行存款(支付的相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:原材料(应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额和补价加上应支付的相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    坏账准备

    银行存款(收到的补价)

    贷:应收账款(应收债权的账面余额)

      银行存款(支付的相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

  支付补价的企业

  借:原材料(应收债权的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额加上支付的补价和应支付的相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    坏账准备

    贷:应收账款(应收债权的账面余额)

      银行存款(支付的补价和相关费用)

      应交税金(应交的相关税金)

16、通过非货币性交易取得的原材料,按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额。加上应支付的相关税费,作为实际成本。

  (1)以短期投资换入原材料,不涉及补价的

  借:原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    短期投资跌价准备

   贷:短期投资(换出资产的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    短期投资跌价准备

    银行存款(收到的补价)

   贷:短期投资(换出资产的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     营业外收入——非货币性交易收益

  支付补价的企业

  借:原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    短期投资跌价准备

   贷:短期投资(换出资产的账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  (2)以产成品、库存商品换入原材料,不涉及补价的

  借:原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    存货跌价准备

   贷:库存商品(换出资产的账面余额)

     应交税金——应交增值税(销项税额)

     银行存款(支付的相关费用)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    存货跌价准备

    银行存款(收到的补价)

   贷:库存商品(换出资产的账面余额)

     应交税金——应交增值税(销项税额)

     银行存款(支付的相关费用)

     营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

  支付补价的企业

  借:原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    存货跌价准备

   贷:库存商品(换出资产的账面余额)

     应交税金——应交增值税(销项税额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

  (3)以固定资产换入原材料,不涉及补价的

  借:固定资产清理

    累计折旧

   贷:固定资产

  借:固定资产减值准备

   贷:固定资产清理

  借:原材料(“固定资产清理”科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:固定资产清理

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:固定资产清理

    累计拆旧

   贷:固定资产

  借:固定资产减值准备

   贷:固定资产清理

  借:银行存款(收到的补价)

   贷:固定资产清理

  借:固定资产清理(确认的收益)

   贷:营业外收入——非货币性交易收益

  借:原材料(“固定资产清理”科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额)

应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:固定资产清理

  支付补价的企业

  借:固定资产清理

    累计折旧

   贷:固定资产

  借:固定资产减值准备

   贷:固定资产清理

  借:固定资产清理(支付的补价)

   贷:银行存款

  借:原材料(“固定资产清理”科目的余额减去可抵扣的增值税进项税额后的差额)

应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:固定资产清理

  (4)以无形资产换入原材料,不涉及补价的

  借:原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    无形资产减值准备

   贷:无形资产(无形资产的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的、收到补价的企业

  借:原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    无形资产减值准备

    银行存款(收到的补价)

   贷:无形资产(无形资产的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

     支付补价的企业

  借:原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    无形资产减值准备

   贷:无形资产(无形资产的账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  (5)以长期投资换入原材料,不涉及补价的

  借:原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    长期投资减值准备

   贷:长期股权投资(长期投资的账面余额)

     长期债权投资(长期投资的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    长期投资减值准备

    银行存款(收到的补价)

   贷:长期股权投资(长期投资的账面余额)

     长期债权投资(长期投资的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

  支付补价的企业

  借:原材料(换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额加上应支付的补价和应交的相关税费)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    长期投资减值准备

   贷:长期股权投资(长期投资的账面余额)

     长期债权投资(长期投资的账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  17、盘盈的原材料,按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本

  借:原材料

   贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

  18、生产经营领用原材料

  借:生产成本

    制造费用

    营业费用

    管理费用

   贷:原材料

  发出委托外单位加工的原材料

  借:委托加工物资

   贷:原材料

  19、在建工程、福利等部门领用原材料

  借:在建工程

    应付福利费

   贷:原材料

     应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  20、出售原材料

  借:银行存款

    应收账款

   贷:其他业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  同时,结转成本

  借:其他业务支出

   贷:原材料

  21、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的包装物、非货币性交易取得的包装物等,以及对包装物的清查盘点,比照“原材料”科目的有关规定进行核算

  22、生产领用包装物

  借:生产成本等

   贷:包装物

  23、随同商品出售但不单独计价的包装物

  借:营业费用

   贷:包装物

  24、随同商品出售并单独计价的包装物

  借:其他业务支出

   贷:包装物

  25、出租、出借包装物,在第一次领用时应结转成本

  借:其他业务支出(出租包装物)

    营业费用(出借包装物)

   贷:包装物

  26、收到出租包装物的租金

  借:现金

    银行存款

   贷:其他业务收入等

  27、收到出租、出借包装物的押金

  借:现金

    银行存款

   贷:其他应付款

  退回押金作相反会计分录

  28、逾期未退包装物

  借:其他应付款(没收的押金)

   贷:其他业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  29、这部分没收的押金收入应交的税费

  借:其他业务支出

   贷:应交税金——应交消费税等

  30、逾期未退包装物没收的加收的押金

  借:其他应付款

   贷:应交税金——应交增值税

         ——应交消费税

     营业外收入——逾期包装物押金没收收入

  31、出租、出借包装物报废

  借:原材料等(残料价值)

   贷:其他业务支出(出租包装物)

     营业费用(出借包装物)

  32、采用计划成本进行材料日常核算的企业,月度终了,结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异

  借:生产成本

    其他业务支出

    营业费用

    待摊费用

   贷:材料成本差异

  实际成本小于计划成本的差异,用红字登记

   33、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的低值易耗品、非货币性交易取得的低值易耗品等,以及低值易耗品的清查盘点,比照“原材料”科目的有关规定进行核算

  34、一次推销的低值易耗品,领用时,将其全部价值摊入有关的成本费用

  借:有关科目

   贷:低值易耗品

  报废时,残料价值冲减有关的成本费用

  借:原材料等

   贷:制造费用

     管理费用

  35、分次摊销的低值易耗品,领用时

  借:待摊费用

    长期待摊费用

   贷:低值易耗品

  摊销时

  借:有关科目

   贷:待摊费用

     长期待摊费用

  报废时,残料价值冲减有关的成本费用

  借:原材料

   贷:有关科目

  36、结转发出材料应负担的成本差异

  借:生产成本

    管理费用

    营业费用

    委托加工物资

    其他业务支出

   贷:材料成本差异

   37、已经生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品

  借:自制半成品

   贷:生产成本

  从半成品库领用自制半成品继续加工时

  借:生产成本

   贷:自制半成品

  委托外单位加工的自制半成品,发出加工时

  借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)

   贷:自制半成品(库存半成品)

  支付的外部加工费和运杂费等

  借:自制半成品(委托外部加工自制半成品)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款等

  加工完成并已验收入库的自制半成品,应按加工后的实际成本

  借:自制半成品(库存半成品)

   贷:自制半成品(委托外部加工自制半成品)

  38、工业企业生产完成验收入库的产成品

  借:库存商品(实际成本)

   贷:生产成本

  采用计划成本核算的

  借:库存商品(计划成本)

    产品成本差异(实际成本大于计划成本的差异)

   贷:生产成本等(实际成本)

     产品成本差异(实际成本小于计划成本的差异)

  分期收款销售的产成品,应在商品发出后

  借:分期收款发出商品

   贷:库存商品

  采用其他销售方式的产成品,结转成本时

  借:主营业务成本

   贷:库存商品

  39、商品流通企业库存商品的核算

  (1)采用进价核算的企业

  购入的商品到达验收入库后

  借:库存商品

   贷:物资采购(或在途物资)等

  委托外单位加工收回的商品

  借:库存商品

   贷:委托加工物资

  结转发出商品的成本

  借:主营业务成本

   贷:库存商品

  (2)采用售价核算的企业

  购入的商品到达验收入库后:

  借:库存商品

   贷:物资采购(或在途物资)等

     商品进销差价

  委托外单位加工收回的商品

  借:库存商品

   贷:委托加工物资

     商品进销差价

  结转发出商品的成本

  借:主营业务成本

   贷:库存商品

  月度终了,应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价

  借:商品进销差价

   贷:主营业务成本

  40、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的库存商品、非货币性交易取得的库存商品等,比照“原材料”科目的有关规定进行核算

  41、商品流通企业采用售价核算的商品发生溢余

  借:库存商品(商品售价)

   贷:待处理财产损溢(进价)

     商品进销差价(售价与进价的差额)

     库存商品发生损失

  借:待处理财产损溢(进价和不能抵扣的增值税进项税额)

    商品进销差价(售价与进价的差额)

   贷:库存商品(售价)

     应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  42、发给外单位加工的物资

  借:委托加工物资

   贷:原材料

     库存商品

  支付加工费用、应负担的运杂费等

  借:委托加工物资

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:银行存款等

  需要交纳消费税的委托加工物资,收回后直接用于销售的,应将受托方代收代交的消费税计入委托加工物资成本

  借:委托加工物资

   贷:应付账款

     银行存款

  收回后用于连续生产的物资,按规定准予抵扣的,按受托方代收代交的消费税

  借:应交税金——应交消费税

   贷:应付账款

     银行存款

  采用实际成本核算的企业,收到加工完成验收入库的物资和剩余物资

  借:原材料

    库存商品

   贷:委托加工物资

  采用计划成本或售价核算的企业,收到加工完成验收入库的物资和剩余物资:

  借:原材料

    库存商品

    材料成本差异(或商品进销差价)(计划成本或售价小于实际成本的差额)

   贷:委托加工物资

     材料成本差异(或商品进销差价)(计划成本或售价大于实际成本的差额)

  43、将委托代销的商品发交受托代销单位

  借:委托代销商品

   贷:库存商品

  44、收到代销单位报来的代销清单

  借:应收账款——XX代销单位

   贷:主营业务收入

     其他业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  计算代销手续费

  借:营业费用——代销手续费

   贷:应收账款——XX代销单位

  同时,结转代销商品成本

  借:主营业务成本

    其他业务支出

   贷:委托代销商品

  收到代销单位代销款项

  借:银行存款

   贷:应收账款——XX代销单位

  45、收到受托代销商品

  采用进价核算的:

  借:受托代销商品(接收价)

   贷:代销商品款

  采用售价核算的:

  借:受托代销商品(售价)

   贷:代销商品款(接收价)

     商品进销差价了售价与接收价的差额)

  46、采取收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品

  借:银行存款

    应收账款

   贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

     应付账款——XX委托代销单位

  借:应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款——XX委托代销单位

  同时,

  借:代销商品款(接收价)

    商品进销差价(售价与接收价的差额)

   贷:受托代销商品(售价)

  47、计算代销手续费等收入

  借:应付账款——XX委托代销单位

   贷:其他业务收入

  48、支付给委托单位的代销款项

  借:应付账款——XX委托代销单位

   贷:银行存款

  49、不采取收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品

  借:银行存款

    应收账软

   贷:主营业务收入

     其他业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  结转营业成本时

  借:主营业务成本(接收价或售价)

    其他业务支出

   贷:受托代销商品

  同时,

  借:代销商品款(接收价)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款——XX委托代销单位

  支付给委托单位的代销款项

  借:应付账款——XX委托代销单位

   贷:银行存款

  50、提取存货跌价准备

  借:管理费用——计提的存货跌价准备(可变现净值低于成本的差额)

   贷:存货跌价准备

  已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复,应按恢复增加的数额

  借:存货跌价准备

   贷:管理费用——计提的存货跌价准备

  当已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复,其冲减的准备金额,应以本科目的余额冲减至零为限。

  51、采用分期收款销售方式发出商品

  借:分期收款发出商品

   贷:库存商品

  每期销售实现时

  借:应收账款

    银行存款

   贷:主营业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  同时,结转成本

  借:主营业务成本

   贷:分期收款发出商品

  52、发生各项待摊费用

  借:待摊费用

   贷:银行存款

     低值易耗品

     包装物分期摊销时

  借:制造费用

    营业费用

    管理费用

    其他业务支出

   贷:待摊费用

 

 

(四)应收、应付票据

  1、销售商品、产品、提供劳务等收到的应收票据

  借:应收票据

   贷:主营业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  2、以应收票据抵偿应收账款

  借:应收票据

   贷:应收账款

  3、带息应收票据计提利息

  借:应收票据

   贷:财务费用

  4、企业持未到期的应收票据向银行贴现(不带息票据)

  借:银行存款(扣除贴现息后的净额)

    财务费用(贴现息)

   贷:应收票据(票面余额)

  5、企业持未到期的应收票据向银行贴现(带息票据)

  借:银行存款(实际收到的金额)

    财务费用(实际收到的金额小于票据账面余额的差额)

   贷:应收票据(账面余额)

     财务费用(实际收到的金额大于票据账面余额的差额)

  6、贴现的商业承兑汇票到期,承兑人的银行账户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时

  借:应收账款

   贷:银行存款

  7、贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行账户不足支付,如申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理

  借:应收账款

   贷:短期借款

  8、将持有的应收票据背书转让,以取得所需物资

  借:物资采购(或原材料或库存商品等)(计入物资成本的价值)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    银行存款(物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额)

   贷:应收票据(账面余额)

     银行存款(物资成本与进项税额之和大于应收票据账面余额的差额)

  9、应收票据到期,收回本息

  借:银行存款(实际收到的金额)

   贷:应收票据(账面余额)

     财务费用(未计提利息部分)

  因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等

  借:应收账款

   贷:应收票据

  到期不能收回的带息应收票据,转入“应收账款”科目核算后,期末不再计提利息,其所包含的利息,在有关备查簿中进行登记,待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。

  10、企业开出、承兑的商业汇票或以承兑的商业汇票抵付货款、应付账款

  借:物资采购

    库存商品

    应付账款

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:应付票据

  11、支付银行承兑汇票的手续费

  借:财务费用

   贷:银行存款

  12、收到银行支付到期票据的付款通知

  借:应付票据

   贷:银行存款

  13、企业开出的如为带息票据,应于期末计算应付利息

  借:财务费用

   贷:应付票据

  14、票据到期支付本息

  借:应付票据(账面余额)

    财务费用(未计的利息)

   贷:银行存款(实际支付的金额)

  15、应付票据到期,如企业无力支付票款

  借:应付票据(账面余额)

   贷:应付账款

  到期不能支付的带息应付票据,转入“应付账款”科目核算后,期末时不再计提利息

 

(五)应收、应付账款

  1、企业发生的应收账款

  借:应收帐款

   贷:主营业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  2、收回应收账款:

  借:银行存款等

   贷:应收账款

  3、企业代购货单位垫付的包装费、运杂费

  借:应收账款

   贷:银行存款等

  4、收回代垫费用

  借:银行存款

   贷:应收账款

  5、如果企业应收账款改用商业汇票结算,收到承兑的商业汇票

  借:应收票据

   贷:应收账款

  6、企业与债务人进行债务重组,以低于应收债权账面价值的现金清偿债务

  借:银行存款(实际收到的金额)

    坏账准备

    营业外支出——债务重组损失

   贷:应收账款(账面余额)

  7、企业与债务人进行债务重组,以非现金资产抵偿债务

   (1)企业接受的非现金资产作为短期投资

  借:短期投资(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

    坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利,或已到付息期但尚未领取的债券利息

  借:短期投资(应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的相关税费后的余额)

    应收股利

    应收利息

    坏账准备

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:短期投资(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)

    坏账准备

    银行存款(收到的补价)

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  支付补价的企业

  借:短期投资(应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

    坏账准备

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  (2)接受的非现金资产作为本企业存货的

  借:原材料(应收债权的账面价值减去增值税进项税额,加上应支付的相关税费后的金额)

    库存商品(应收债权的账面价值减去增值税进项税额,加上应支付的相关税费后的金额)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    坏账准备

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:原材料(应收债权的账面价值减去增值税进项税额和补价加上应支付的相关税费后的金额)

    库存商品

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    坏账准备

    银行存款(收到的补价)

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  支付补价的企业

  借:原材料(应收债权的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额)

    库存商品(应收债权的账面价值减去增值税进项税额加上应支付的补价和相关税费后的金额)

    应交税金——应交增值税(进项税额)

    坏账准备

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  (3)接受的非现金资产作为本企业固定资产

  借:固定资产(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

    坏账准备

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:固定资产(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)

    坏账准备

    银行存款(收到的补价)

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  支付补价的企业

  借:固定资产(应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

    坏账准备

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  (4)接受的非现金资产作为本企业长期投资

  借:长期股权投资(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

    长期债权投资(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

    坏账准备

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:长期股权投资(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)

    长期债权投资(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)

    坏账准备

    银行存款(收到的补价)

   贷:应收账款

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  支付补价的企业

  借:长期股权投资(应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

    长期债权投资(应收债权的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

    坏账准备

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  8、以债务转为资本的

  借:短期投资(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

    长期股权投资等(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

    坏账准备

   贷:应收账款

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  9、以修改其他债务条件进行清偿的,未来应收金额小于应收债权账面价值的差额

  借:坏账准备

    营业外支出——债务重组损失

   贷:应收账款

  修改其他债务条件后,如果未来应收金额大于应收债权账面价值,但小于应收债权账面余额的,应按本来应收金额小于应收债权账面余额的差额

  借:坏账准备

   贷:应收账款

  10、购入材料、商品等验收入库,货款尚未支付,应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)

  借:物资采购等

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款

  11、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位的发票账单

  借:生产成本

    管理费用

   贷:应付账款

  12、偿付应付账款

  借:应付账款

   贷:银行存款等

  13、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款

  借:应付账款

   贷:应付票据

  14、企业与债权人进行债务重组,以低于应付债务账面价值的现金清偿债务

  借:应付账款(应付债务的账面余额)

   贷:银行存款

     资本公积——其他资本公积

  15、企业与债权人进行债务重组,以非现金资产清偿债务

  (1)以短期投资清偿债务

  借:应付账款(应付债务的账面余额)

    短期投资跌价准备

    营业外支出——债务重组损失(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

   贷:短期投资(账面余额)

     银行存款

     应交税金

     资本公积——其他资本公积(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

  (2)以其存货清偿债务

  借:应付账款(应付债务的账面余额)

    存货跌价准备

    营业外支出——债务重组损失(存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

   贷:库存商品

     原材料

     应交税金——应交增值税(销项税额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的其他相关税金)

     资本公积——其他资本公积(存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

  (3)以其固定资产清偿债务

  借:固定资产清理(账面价值)

    累计折旧

    固定资产减值准备

   贷:固定资产

  借:固定资产清理(发生的清理费用)

   贷:银行存款等

  借:应付账款(应付债务的账面余额)

    营业外支出——债务重组损失

   贷:固定资产清理

     资本公积——其他资本公积

  (4)以长期投资清偿债务

  借:应付账款(应付债务的账面余额)

    长期投资减值准备

    营业外支出——债务重组损失(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

   贷:长期股权投资(账面余额)

     长期债权投资(账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     资本公积——其他资本公积(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

  (5)以无形资产清偿债务

  借:应付账款

    无形资产减值准备

    营业外支出——债务重组损失(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

   贷:无形资产(账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     资本公积——其他资本公积(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

  (6)以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务的,应按支付的现金

  借:应付账款

   贷:银行存款等

  以非现金资产抵偿债务的部分,按上述原则进行会计处理。

  16、企业以债务转为资本

  借:应付账款

   贷:实收资本(或股本)

     资本公积——资本(或股本)溢价

  17、以修改其他债务条件进行债务重组,如果修改债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付账款账面价值的,应按其差额

  借:应付账款

   贷:资本公积——其他资本公积

  18、将应付账款划转出去,或者确实无法支付的应付账款

  借:应付账款

   贷:资本公积——其他资本公积

 

(六)预付、预收账款

  1、因购货而预付的款项

  借:预付账款

   贷:银行存款

  2、收到所购物资时,根据发票账单等列明的金额

  借:物资采购

    原材料

    库存商品等

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:预付账款

  3、补付款项

  借:预付账款

   贷:银行存款

  4、退回多付的款项

  借:银行存款

   贷:预付账款

  5、将预计不能收到所购货物的预付账款转入其他应收款

  借:其他应收款——预付账款转入

   贷:预付账款

  6、按照合同规定向购货单位预收货款

  借:银行存款

   贷:预收账款

  7 销售实现

  借:预收账款

   贷:主营业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  8、购货单位补付货款

  借:银行存款

   贷:预收账款

  9 退回多付贷款

  借:预收账款

   贷:银行存款

 

 

(七)代销商品款

  1、采用进价核算时,收到受托代销商品

  借:受托代销商品(接收价)

   贷:代销商品款

  2、采用售价核算时,收到受托代销商品

  借:受托代销商品(售价)

   贷:代销商品款(接收价)

     商品进销差价(售价与接收价的差额)

  3、采取收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品

  借:银行存款

    应收账款

   贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

     应付账款——XX委托代销单位

  借:应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款——XX委托代销单位

  同时,

  借:代销商品款(接收价)

    商品进销差价(售价与接收价的差额)

   贷:受托代销商品(接收价或售价)

  4、不采取收取手续费方式代销的商品,售出受托代销商品

  借:银行存款

    应收账款

   贷:主营业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  结转营业成本,采用进价核算的,按接收价

  借:主营业务成本

   贷:受托代销商品

  同时,

  借:代销商品款

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款——XX委托代销单位

  采用售价核算的,按售价

  借:主营业务成本

   贷:受托代销商品

  同时,

  借:代销商品款

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款——XX委托代销单位

  月份终了,应分摊已销代销商品的进销差价

 

(八)应收、应付股利

  1、企业购入股票,如实际支付的款项中包含已宣告,但尚未领取的现金股利

  借:短期投资(实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利)

    长期股权投资(实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利)

    应收股利(应收取的胜利)

   贷:银行存款(实际支付的价款)

  2、被投资单位宣告发放的现金股利或利润

  借:应收股利

   贷:投资收益

  3、企业收到发放的现金股利或利润

  借:银行存款

   贷:应收股利

  4、分配现金股利或利润

  借:利润分配

   贷:应付股利

  5、实际支付现金股利或利润

  借:应付股利

   贷:现金等

 

(九)应收利息

  1、企业购入分期付息、到期还本的债券,如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息

  借:短期投资

    长期债权投资

    应收利息

   贷:银行存款

  2、按期计提利息,应于确认投资收益时

  借:应收利息

   贷:投资收益

  3、收到利息时

  借:银行存款(实际收到的金额)

    投资收益(实际收到的金额小于应收利息账面余额的差额)

   贷:应收利息(账面余额)

     投资收益(实际收到的金额大于应收利息账面余额的差额)

 

(十)应收补贴款

  1、按规定计算应收的补贴款

  借:应收补贴款

   贷:补贴收入

  2、收到补贴时

  借:银行存款

   贷:应收补贴款

 

 

(十一)其他应收、应付款

  1、发生其他各种应收款项

  借:其他应收款

   贷:有关科目

  2、收回各种应收款项

  借:有关科目

   贷:其他应收款

  3、企业其他应收款与其他单位的资产交换,或者以其他资产换入其他单位的其他应收款,比照应收账款的相关核算规定进行会计处理

  4、发生的各种应付、暂收款项

  借:银行存款

    管理费用

   贷:其他应付款

  5、支付各种应付、暂收款项

  借:其他应付款

   贷:银行存款等

 

(十二)坏账准备

   1、提取坏账准备

  借:管理费用——计提的坏账准备

   贷:坏账准备

  应提数小于坏账准备账面余额的差额

  借:坏账准备

   贷:管理费用——计提的坏账准备

  2、对于确实无法收回的应收款项,经批准作为坏账损失,冲销提取的坏账准备

  借:坏账准备

   贷:应收账款

     其他应收款

  3、已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,按实际收回的金额

  借:应收账款

    其他应收款

   贷:坏账准备

  同时

  借:银行存款

   贷:应收账款

     其他应收款

 

 

(十三)应交税金

  1、应交增值税

  (1)国内采购物资

  借:物资采购

    生产成本

    管理费用等

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款

     应付票据

     银行存款等

  (2)接受投资转入的物资

  借:原材料等

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:实收资本(或股本)

     资本公积

  (3)接受应税劳务

  借:生产成本

    委托加工物资

    管理费用等

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款

     银行存款

  (4)进口物资

  借:物资采购

    库存商品等

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:应付账款

     银行存款

  (5)购进免税农业产品

  借:物资采购(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

    库存商品等(买价扣除按规定计算的进项税额后的差额)

    应交税金——应交增值税(进项税额)(购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额)

   贷:应付账款(应支付的价款)

     银行存款(实际支付的价款)

  (6)销售物资或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东)

  借:应收账款

    应收票据

    银行存款

    应付股利等

   贷:主营业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  (7)实行“免、抵、退”办法有进出口经营权的生产性企业,按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,记入出口物资成本

  借:主营业务成本

   贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  按规定计算的当期应予抵扣的税额

  借:应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)

   贷:应交税金——应交增值税(出口退税)

  因应抵扣的税额大于应纳税额而未全部抵扣,按规定应予退回的税款

  借:应收补贴款

   贷:应交税金——应交增值税(出口退税)

     收到退回的税款

  借:银行存款

   贷:应收补贴款

  (8)未实行“免、抵、退”办法的企业,物资出口销售时

  借:应收账款(当期出口物资应收的款项)

    应收补贴款(按规定计算的应收出口退税)

    主营业务成本(按规定计算的不予退回的税金)

   贷:主营业务收入(当期出口物资实现的营业收入)

    应交税金——应交增值税(销项税额)

  收到退回的税款

  借:银行存款

   贷:应收补贴款

  (9)企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、集体福利消费、赠送他人等,应视同销售物资计算应交增值税

  借:在建工程

    长期股权投资

    应付福利费

    营业外支出等

   贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

  (10)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定收取的增值税

  借:应收账款

   贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

  出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税

  借:其他应付款

   贷:应交税金——应交增值税(销项税额)

  (11)购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进物资改变用途等原因,其进项税额应相应转入有关科目

  借:待处理财产损溢

    在建工程

    应付福利费等

   贷:应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  (12)本月上交本月的应交增值税

  借:应交税金——应交增值税(已交税金)

   贷:银行存款

  2、未交增值税

  (1)月度终了,将本月应交未交增值税额目“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

  借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税)

   贷:应交税金——未交增值税

  (2)将本月多交的增值税自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目

  借:应交税金——未交增值税

   贷:应交税金——应交增值税(转出多交增值税)

  (3)本月上交上期应交未交的增值税

  借:应交税金——未交增值税

   贷:银行存款

  3、应交消费税

  (1)销售需要交纳消费税的物资应交的消费税

  借:主营业务税金及附加

   贷:应交税金——应交消费税

  (2)以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构等,按规定应交纳的消费税

  借:长期股权投资

    固定资产

    在建工程

    营业外支出等

   贷:应交税金——应交消费税

  (3)随同商品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税

  借:其他业务支出

   贷:应交税金——应交消费税

  出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税

  借:其他业务支出

   贷:应交税金——应交消费税

  (4)需要交纳消费税的委托加工物资,由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)

  借:应收账款

    银行存款等

   贷:应交税金——应交消费税

  委托加工物资收回后直接用于销售的,将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本

  借:委托加工物资

   贷:应付账款

     银行存款等

  委托加工物资收回后用于连续生产的,按规定准予抵扣的,按代收代交的消费税

  借:应交税金——应交消费税

   贷:应付账款

     银行存款

  (5)有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的企业,在营业收入实现时,按应交消费税额

  借:主营业务税金及附加

   贷:应交税金——应交消费税

  (6)有金银首饰零售业务的企业因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税,应分别不同情况处理:以收取手续费方式代销金银首饰的

  借:其他业务支出等

   贷:应交税金——应交消费税

  以其他方式代销首饰的

  借:主营业务税金及附加

   贷:应交税金——应交消费税

  (7)有金银首饰批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的,应于物资移送时

  借:营业外支出

    营业费用

    应付福利费

    应付工资等

   贷:应交税金——应交消费税

  随同金银首饰出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费费

  借:其他业务支出

   贷:应交税金——应交消费税

  因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税,应于企业向委托方交货时

  借:主营业务税金及附加

    其他业务支出等

   贷:应交税金——应交消费税

  (8)需要交纳消费税的进口物资,其交纳的消费税应计入该项物资的成本

  借:固定资产

    物资采购

    库存商品等

   贷:银行存款等

  (9)免征消费税的出口物资应分别不同情况进行会计处理生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资,按规定直接予以免税的,可不计算应交消费税

  委托外贸企业代理出口物资的生产性企业,应在计算消费税时,按应交消费税

  借:应收补贴款

   贷:应交税金——应交消费税

  收到退回的税金

  借:银行存款

   贷:应收补贴款

  (10)企业将物资销售给外贸企业,由外贸企业自营出口的

  借:主营业务税金及附加

   贷:应交税金——应交消费税

  自营出口物资的外贸企业,在物资报关出口后申请出口退税时

  借:应收补贴款

   贷:主营业务成本

  实际收到退回的税金

  借:银行存款

   贷:应收补贴款

  (11)交纳消费税

  借:应交税金——应交消费税

   贷:银行存款

  4、应交营业税

  (1)按营业额和规定的税率,计算应交纳的营业税

  借:主营业务税金及附加

   贷:应交税金——应交营业税

  (2)销售不动产应交纳的营业税

  借:固定资产清理

    主营业务税金及附加(房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税)

   贷:应交税金——应交营业税

  (3)交纳营业税

  借:应交税金——应交营业税

   贷:银行存款

  5、应交资源税

  (1)销售物资应交纳的资源税

  借:主营业务税金及附加

   贷:应交税金——应交资源税

  (2)自产自用的物资应交纳的资源税

  借:生产成本

   贷:应交税金——应交资源税

  (3)收购未税矿产品,按实际支付的收购款

  借:物资采购

   贷:银行存款等

  按代扣代交的资源税

  借:物资采购

   贷:应交税金——应交资源税

  (4)外购液体盐加工固体盐,在购入液体盐时

  借:应交税金——应交资源税(按允许抵扣的资源税)

    原材料等(按外购价款扣除允许抵扣资源税后的金额)

   贷:银行存款或应付账款等(按应支付或实际支付的全部价款)

  加工成固体盐后,在销售时按计算出的销售固体盐应交的资源税

  借:主营业务税金及附加

   贷:应交税金——应交资源税

  将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额

上交时

  借:应交税金——应交资源税

   贷:银行存款

  (5)交纳资源税

  借:应交税金——应交资源税

   贷:银行存款

  6、应交所得税

  (1)采用应付税款法核算的企业,计算出当期应交的所得税

  借:所得税

   贷:应交税金——应交所得税

  (2)采用纳税影响会计法核算的企业,计算出当期应计入损益的所得税

  借:所得税(当期应计入损益的所得税)

    递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

   贷:应交税金——应交所得税(按规定计算当期应交纳的所得税)

     递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

  (3)交纳所得税

  借:应交税金——应交所得税

   贷:银行存款

  7、应交土地增值税

  (1)转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物应交纳的土地增值税

  借:固定资产

    在建工程等

   贷:应交税金——应交土地增值税

  (2)交纳土地增值税

  借:应交税金——应交土地增值税

   贷:银行存款等

  8、应交城市维护建设税

  (1)按规定计算应交纳的城市维护建设税

  借:主营业务税金及附加

   贷:应交税金——应交城市维护建设税

  (2)交纳城市维护建设税

  借:应交税金——应交城市维护建设税

   贷:银行存款

  9、应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税

  (1)按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税

  借:管理费用

   贷:应交税金——应交房产税

         ——应交土地使用税

         ——应交车船使用税

  (2)交纳房产税、土地使用税、车船使用税

  借:应交税金——应交房产税

        ——应交土地使用税

        ——应交车船使用税

   贷:银行存款

  10、应交个人所得税

  (1)按规定计算应代扣代交的职工个人所得税

  借:应付工资

   贷:应交税金——应交个人所得税

  (2)交纳个人所得税

  借:应交税金——应交个人所得税

   贷:银行存款

  (十)其他应交款

  1、企业按规定计算出应交纳的各种款项

  借:主营业务税金及附加

    其他业务支出

    管理费用

   贷:其他应交款

  2、实际交纳各种款项

  借:其他应交款

   贷:银行存款

 

 

(十四)固定资产增减

  1、购入不需要安装的固定资产

  借:固定资产

   贷:银行存款

  2、自行建造完成的固定资产

  借:固定资产

   贷:在建工程

  3、投资者投入的固定资产,按投资各方确认的价值

  借:固定资产

   贷:实收资本(或股本)

  4、融资租入固定资产

  借:固定资产(租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者)

    未确认融资费用

   贷:长期应付款——应付融资租赁款(最低租赁付款额)

  按期分摊未确认融资费用

  借:财务费用

   贷:未确认融资费用

  如果租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30%的,在租赁开始日,企业也可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值:

  借:固定资产

   贷:长期应付款——应付融资租赁款

  5、接受捐赠的固定资产

  借:固定资产(确定的入账价值)

   贷:递延税款(未来应交的所得税)

     资本公积(确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额)

     银行存款等(应支付的相关税费)

  6、外商投资企业接受捐赠的固定资产

  借:固定资产(确定的入账价值)

   贷:待转资产价值

     银行存款等(应支付的相关税费)

  7、盘盈的固定资产

  借:固定资产(同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额)

   贷:待处理财产损溢

  8、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产,或以应收债权换入的固定资产

  借:固定资产(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

    坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:固定资产(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)

    银行存款(收到的补价)

    坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     支付补价的企业

  借:固定资产(应收债权的账面价值加上支付的补价和相关税费)

    坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  9、以非货币性交易换入的固定资产

  (1)不涉及补价的非货币性交易换入的固定资产

  ①以短期投资换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)

    短期投资跌价准备(已计提的跌价准备)

   贷:短期投资(账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  ②以产成品、库存商品换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)

    存货跌价准备(已计提的跌价准备)

   贷:库存商品(账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  ③以固定资产换入固定资产

  借:固定资产清理(固定资产账面净值)

    累计折旧(已提的折旧)

   贷:固定资产(换出固定资产的账面原价)

  借:固定资产减值准备(换出固定资产已计提的减值准备)

   贷:固定资产清理

  借:固定资产(“固定资产清理”科目的余额)

   贷:固定资产清理

  ④以无形资产换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)

    无形资产减值准备(换出无形资产已计提的减值准备)

   贷:无形资产(账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  ⑤以长期投资换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加应支付的相关税费)

    长期投资减值准备(长期投资已计提的减值准备)

   贷:长期股权投资(账面余额)

     长期债权投资(账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  (2)涉及补价的非货币性交易换入的固定资产

  ①收到补价的企业

  以短期投资换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额)

    短期投资跌价准备(短期投资已计提的跌价准备)

    银行存款(收到的补价)

   贷:短期投资(账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

  以产成品、库存商品换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额)

    存货跌价准备(存货已计提的跌价准备)

    银行存款(收到的补价)

   贷:库存商品等(账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金——应交增值税(销项税额)

     营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

  以固定资产换入固定资产

  借:固定资产清理(固定资产账面净值)

    累计折旧(已提的折旧)

   贷:固定资产(换出固定资产的账面原价)

  借:固定资产减值准备(换出固定资产已计提的减值准备)

   贷:固定资产清理

  借:固定资产清理

   贷:营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

  借:银行存款(收到的补价)

   贷:固定资产清理

  借:固定资产(“固定资产清理”科目的余额)

   贷:固定资产清理

  以无形资产换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额)

    无形资产减值准备(无形资产已计提的减值准备)

    银行存款(收到的补价)

   贷:无形资产(账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

  以长期投资换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额)

    长期投资减值准备(长期投资已计提的减值准备)

    银行存款(收到的补价)

   贷:长期股权投资(账面余额)

     长期债权投资(账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

  ②支付补价的企业

  以短期投资换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价)

    短期投资跌价准备(短期投资已计提的跌价准备)

   贷:短期投资(账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  以产成品、库存商品换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价)

    存货跌价准备(换出资产已计提的跌价准备)

   贷:库存商品等(账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金——应交增值税(销项税额)

     以固定资产换入固定资产

  借:固定资产清理(固定资产账面净值)

    累计折旧(已提的折旧)

   贷:固定资产(换出固定资产的账面原价)

  借:固定资产减值准备(换出固定资产已计提的减值准备)

   贷:固定资产清理

  借:固定资产清理

   贷:银行存款(支付的补价)

  借:固定资产(“固定资产清理”科目的余额)

   贷:固定资产清理

  以无形资产换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价)

    无形资产减值准备(无形资产已计提的减值准备)

   贷:无形资产(账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  以长期投资换入固定资产

  借:固定资产(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价)

    长期投资减值准备(换出长期投资已计提的减值准备)

   贷:长期股权投资(账面余额)

     长期债权投资(账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  10、外商投资企业采购国产设备退还的增值税款在设备达到预定可使用状态前收到的,冲减设备的成本

  借:银行存款

   贷:在建工程

  如果采购的国产设备已达到预定可使用状态,相应调整设备的账面原价和已提的折旧

  借:银行存款

   贷:固定资产

  同时

  借:累计折旧

   贷:制造费用

     管理费用

  如果采购的国产设备已达到预定可使用状态,但税务机关跨年度退还的增值税,相应调整设备的账面原价和已提的折旧

  借:银行存款

   贷:固定资产

  同时

  借:累计折旧

   贷:以前年度损益调整

  11、无偿调入需要安装的固定资产

  借:在建工程(调入固定资产的原账面价值加上发生的包装费、运杂费等)

   贷:资本公积——无偿调入固定资产

     银行存款(支付的包装费、运杂费等)

  发生的安装费用

  借:在建工程

   贷:银行存款

    应付工资

  工程达到可使用状态

  借:固定资产

   贷:在建工程

  12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产,按规定一次或分次计入费用,不再计提折旧

  借:固定资产

   贷:银行存款

  采用一次计入费用的企业

  借:管理费用

   贷:累计拆旧

  采用分次计入费用的企业

  借:待摊费用

    长期待摊费用

   贷:累计拆旧

  13、投资转出的固定资产

  借:长期股权投资(转出固定资产的账面价值加上应支付的相关税费)

    累计拆旧(已提折旧)

    固定资产减值准备(已计提的减值准备)

   贷:固定资产(账面原价)

     银行存款(支付的相关税费)

     应交税金(应交的相关税金)

  14、捐赠转出的固定资产

  借:固定资产清理(固定资产净值)

    累计折旧(已提折旧)

   贷:固定资产(账面原价)

  借:固定资产减值准备(已计提的减值准备)

   贷:固定资产清理

  借:固定资产清理(捐赠转出的固定资产应交的相关税费)

   贷:银行存款等

  借:营业外支出——捐赠支出(“固定资产清理”科目的余额)

   贷:固定资产清理

  15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产

  借:固定资产清理(固定资产净值)

    累计折旧(已提折旧)

   贷:固定资产(账面原价)

  借:固定资产减值准备(已计提的减值准备)

   贷:固定资产清理

  借:固定资产清理(转出的固定资产应交的相关税费)

   贷:银行存款等

  借:应付账款(应付债务的账面余额)

    营业外支出——债务重组损失

   贷:固定资产清理(“固定资产清理”科目的余额)

     资本公积

  16、无偿调出的固定资产

  借:固定资产清理(账面价值)

    累计折旧(已提折旧)

    固定资产减值准备(已计提的减值准备)

   贷:固定资产(账面原价)

  借:固定资产清理(发生的清理费用)

   贷:银行存款

    应付工资

  借:资本公积——无偿调出固定资产(调出固定资产发生的净损失)

   贷:固定资产清理

  17、盘亏的固定资产

  借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢(账面价值)

    累计折旧(已提折旧)

    固定资产减值准备(已计提的减值准备)

   贷:固定资产(账面原价)

  18、出售、报废和毁损等原因减少的固定资产

  借:固定资产清理(固定资产账面价值)

    累计折旧(已提折旧)

    固定资产减值准备(已计提的减值准备)

   贷:固定资产(账面原价)

 

(十五)固定资产折旧

  按月计提固定资产折旧

  借:制造费用

    营业费用

    管理费用

    其他业务支出

   贷:累计折旧

 

 

(十六)固定资产减值

  固定资产发生减值

  借:营业外支出——计提的固定资产减值准备

   贷:固定资产减值准备

  如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复

  借:固定资产减值准备

   贷:营业外支出——计提的固定资产减值准备

 

(十七)固定资产清理

  1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理

  借:固定资产清理(固定资产账面价值)

    累计折旧(已提折旧)

    固定资产减值准备(已计提的减值准备)

   贷:固定资产(账面原价)

  2、清理过程中发生的费用以及应交的税金

  借:固定资产清理

   贷:银行存款

     应交税金——应交营业税

  3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等

  借:银行存款

    原材料

   贷:固定资产清理

  4、应由保险公司或过失人赔偿的损失

  借:其他应收款

   贷:固定资产清理

  5、固定资产清理后的净收益

  属于筹建期间的:

  借:固定资产清理

   贷:长期待摊费用

  属于生产经营期间的

  借:固定资产清理

   贷:营业外收入——处置固定资产净收益

  6、固定资产清理后的净损失

  属于筹建期间的

  借:长期待摊费用

   贷:固定资产清理

  属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失

  借:营业外支出——非常损失

   贷:固定资产清理

  属于生产经营期间正常的处理损失

  借:营业外支出——处理固定资产净损失

   贷:固定资产清理

 

(十八)在建工程

  1、购入为工程准备的物资

  借:工程物资——专用材料

        ——专用设备

   贷:银行存款

     应付账款

     应付票据

  2、购置大型设备而预付款

  借:工资物资——预付大型设备款

   贷:银行存款

  收到设备并补付设备价款

  借:工程物资——专用设备

   贷:工程物资——预付大型设备款

     银行存款

  3、工程领用工程物资

  借:在建工程

   贷:工程物资

  工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续

  借:工程物资

   贷:在建工程

  4、工程完工,将为生产准备的工具及器具交付生产使用,按实际成本

  借:低值易耗品

   贷:工程物资(为生产准备的工具及器具)

  5、工程完工后剩余的工程物资,如转作本企业存货的

  借:原材料

    应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:工程物资

  如工程完工后剩余的工程物资对外出售的,先给转工程物资的进项税额

  借:应交税金——应交增值税(进项税额)

   贷:工程物资

  6、企业发包的基建工程,按合同规定向承包企业预付工程款、备料款

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX工程)

   贷:银行存款

  以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的,按工程物资的实际成本

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX工程)

   贷:工程物资

  将需要安装的设备交付承包企业进行安装

  借:在建工程——在安装设备

   贷:工程物资

  与承包企业办理工程价款结算,补付工程款

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX工程)

   贷:银行存款

     应付账款

  7、企业自营的基建工程,领用工程用材料物资

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(xx工程)

   贷:工程物资

  基建工程领用本企业的原材料

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX工程)

   贷:原材料

     应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  基建工程领用本企业的商品产品

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX工程)

   贷:库存商品

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  基建工程应负担的职工工资

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX工程)

   贷:应付工资

  辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务

  借:在建工程——建筑工程、安装工程(XX工程)

   贷:生产成本——辅助生产成本

  8、基建工程发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等

  借:在建工程——其他支出

   贷:银行存款

  9、由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损,减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失,经批准后计入继续施工的工程成本

  借:在建工程——其他支出

   贷:在建工程——建筑工程、安装工程(XX工程)

  10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损,其处置损失报经批准后

  借:在建工程

   贷:工程物资

  盘盈的工程物资或处置收益

  借:工程物资

   贷:在建工程

  11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用

  借:在建工程——其他支出

   贷:银行存款

     库存商品

  获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的

  借:银行存款

    库存商品

   贷:在建工程——其他支出

 

(十九)在建工程减值

  在建工程发生减值

  借:营业外支出——计提的在建工程减值准备

   贷:在建工程减值准备

  如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复

  借:在建工程减值准备

   贷:营业外支出——计提的在建工程减值准备

 

 

(二十)长期股权投资

  1、认购股票付款时

  借:长期股权投资——股票投资(实际支付的价款)

   贷:银行存款

  实际支付的价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利

  借:长期股权投资——股票投资(实际支付的价款扣除已宣告但尚未领取的现金股利)

    应收股利(应领取的现金股利)

   贷:银行存款(实际支付的价款)

  2、以其他方式进行股权投资

  借:长期股权投资——其他股权投资(实际支付的价款)

   贷:银行存款

  3、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资,或以应收债权换入长期股权投资

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

    坏账准备

   贷:应收账款等(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)

    银行存款(收到的补价)

    坏账准备

   贷:应收账款等(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  支付补价的企业

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费)

    坏账准备

   贷:应收账款等(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  4、企业通过非货币性交易取得的长期股权投资

  (1)以短期投资换入长期股权投资

  不涉及补价的

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)

    短期投资跌价准备

   贷:短期投资(换出资产的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

    短期投资跌价准备

    银行存款(收到的补价)

   贷:短期投资(换出资产的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

  支付补价的企业

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

    短期投资跌价准备

   贷:短期投资(换出资产的账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  (2)以产成品、库存商品换入长期股权投资,不涉及补价的

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)

    存货跌价准备

   贷:库存商品等(换出资产的账面余额)

     应交税金——应交增值税(销项税额)

     银行存款(支付的相关费用)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

    存货跌价准备

    银行存款(收到的补价)

   贷:库存商品等(换出资产的账面余额)

     应交税金——应交增值税(销项税额)

     银行存款(支付的相关费用)

     营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

  支付补价的企业

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

    存货跌价准备

   贷:库存商品等(换出资产的账面余额)

     应交税金——应交增值税(销项税额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

  (3)以固定资产换入长期股权投资,不涉及补价的

  借:固定资产清理

    累计折旧

   贷:固定资产

  借:固定资产减值准备

   贷:固定资产清理

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(“固定资产清理”科目的余额)

   贷:固定资产清理

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:固定资产清理

    累计折旧

   贷:固定资产

  借:固定资产减值准备

   贷:固定资产清理

  借:银行存款(收到的补价)

   贷:固定资产清理

  借:固定资产清理

   贷:营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(“固定资产清理”科目的余额)

   贷:固定资产清理

  支付补价的企业

  借:固定资产清理

    累计折旧

   贷:固定资产

  借:固定资产减值准备

   贷:固定资产清理

  借:固定资产清理(支付的补价)

   贷:银行存款

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(“固定资产清理”科目的余额)

   贷:固定资产清理

  (4)以无形资产换入长期股权投资,不涉及补价的

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)

    无形资产减值准备

   贷:无形资产(换出无形资产的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

    无形资产减值准备

    银行存款(收到的补价)

   贷:无形资产(换出无形资产的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

  支付补价的企业

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

    无形资产减值准备

   贷:无形资产(换出无形资产的账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  (5)以长期投资换入长期股权投资,不涉及补价的

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的相关税费)

    长期投资减值准备

   贷:长期股权投资(换出长期投资的账面余额)

     长期债权投资(换出长期投资的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,收到补价的企业

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值减去补价加上应确认的收益和应支付的相关税费)

    长期投资减值准备

    银行存款(收到的补价)

   贷:长期股权投资(换出长期投资的账面余额)

     长期债权投资(换出长期投资的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     营业外收入——非货币性交易收益(应确认的收益)

  支付补价的企业

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费)

    长期投资减值准备

   贷:长期股权投资(换出长期投资的账面余额)

     长期债权投资(换出长期投资的账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  5、采用成本法核算的企业,被投资单位宣告发放的现金股利或利润

  借:应收股利

   贷:投资收益

    长期股权投资

  6、采用权益法核算的企业,长期股权投资的初始投资成本高于应享有取得日被投资单位所有者权益份额的差额

  借:长期股权投资——股票投资(股权投资差额)

          ———其他股权投资(股权投资差额)

   贷:长期股权投资——股票投资(投资成本)

           ——其他股权投资(投资成本)

  按期摊销时

  借:投资收益

   贷:长期股权投资——股票投资(股权投资差额)

           ——其他股权投资(股权投资差额)

     长期股权投资初始投资成本低于应享有取得日被投资单位所有者权益份额的差额

  借:长期股权投资——股票投资(投资成本)

          ——其他股权投资(投资成本)

   贷:长期股权投资——股票投资(股权投资差额)

           ——其他股权投资(股权投资差额)

  按期摊销时

  借:长期股权投资——股票投资(股权投资差额)

          ——其他股权投资(股权投资差额)

   贷:投资收益

  7、采用权益法核算的企业,期末按被投资单位实现的净利润计算的应分享的金额

  借:长期股权投资——股票投资(损益调整)

          ——其他股权投资(损益调整)

   贷:投资收益

  期末,被投资单位发生净亏损,企业按应分担的份额:

  借:投资收益

   贷:长期股权投资——股票投资(损益调整)

           ——其他股权投资(损益调整)

  8、被投资单位因增资扩股而增加的所有者权益,企业按持股比例计算应享有的份额

  借:长期股权投资——股票投资(股权投资准备)

          ——其他股权投资(股权投资准备)

   贷:资本公积——股权投资准备

  被投资单位因接受捐赠等增加的资本公积,企业按持股比例计算应享有的份额:

  借:长期股权投资——股票投资(股权投资准备)

          ——其他股权投资(股权投资准备)

   贷:资本公积——股权投资准备

  9、被投资单位宣告分派现金股利或利润

  借:应收股利

   贷:长期股权投资——股票投资(损益调整)

           ——其他股权投资(损益调整)

  10、收到发放的现金股利

  借:银行存款

   贷:应收股利

  11、企业因追加投资或减少投资而改变长期股权投资的核算方法,被投资单位宣告分派现金股利或利润时,企业应按应享有的份额:

  借:应收股利

   贷:长期股权投资——股票投资(投资成本)(应冲减投资成本的金额)

           ——其他股权投资(投资成本)

     投资收益(应确认的收益)

  12、处置股权投资时:

  借:银行存款(实际取得的价款)

    长期投资减值准备(已计提的减值准备)

    投资收益(实际收到的金额小于账面余额和应收现金股利的差额)

   贷:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(账面余额)

     投资收益(实际收到的金额大于账面余额和应收现金股利的差额)

     应收股利(尚未领取的现金股利或利润)

  13、企业管理当局改变投资目的,而将短期股权投资划转为长期股权投资时

  借:长期股权投资——股票投资、其他股权投资(按投资成本与市价孰低确定的成本)

    短期投资跌价准备(已计提的跌价准备)

    投资收益(短期投资账面余额大于长期投资成本的差额)

   贷:短期投资(账面余额)

     投资收益(短期投资账面余额小于长期投资成本的差额)

 

(二一)长期债权投资

  1、企业认购债券付款时

  借:长期债权投资——债券投资(面值)

          ——债券投资(溢折价)

    财务费用

    长期债权投资——债券投资(债券费用)

   贷:银行存款

     长期债权投资——债券投资(溢折价)

  实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取或尚未到期的债券利息

  借:长期债权投资——债券投资(面值)

          ——债券投资(溢折价)

          ——债券投资(应计利息)

    财务费用

    长期债权投资——债券投资(债券费用)

    应收利息

   贷:银行存款

     长期债权投资——债券投资(溢折价)

  2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资,以及以非货币性交易换入的长期债权投资,比照“长期股权投资”科目的相关核算内容处理

  3、认购溢价发行的债券,每期结账时,按应计利息

  借:长期债权投资——债券投资(应计利息)

    应收利息

   贷:长期债权投资——债券投资(溢折价)

     投资收益

  4、认购折价发行的债券,每期结账时,按应计利息

  借:长期债权投资——债券投资(应计利息)

    长期债权投资——债券投资(溢折价)

    应收利息

   贷:投资收益

  5、出售或到期收回债券本息

  借:银行存款等

    长期投资减值准备

    长期债权投资——债券投资(溢折价)

    投资收益

   贷:长期债权投资——债券投资(面值)

           ——债券投资(应计利息)

           ——债券投资(溢折价)

     应收利总

     投资收益

  6、可转换公司债券转换为股份

  借:长期股权投资——股票投资

    现金

    银行存款

    长期债权投资——可转换公司债券投资(溢折价)

   贷:长期债权投资——可转换公司债券投资(面值)

           ——可转换公司债券投资(溢折价)

           ——可转换公司债券投资(应计利息)

  7、企业进行除债券以外的其他债权投资

  借:长期债权投资——其他债权投资(本金)

   贷:银行存款

  每期结账时按其他债权投资应计的利息

  借:长期债权投资——其他债权投资(应计利息)

    应收利息

   贷:投资收益

  8、其他债权投资到期,收回本息

  借:银行存款

   贷:长期债权投资——其他债权投资(本金)

           ——其他债权投资(应计利息)

     应收利息

     投资收益

 

(二二)长期投资减值

  提取长期投资减值准备

  借:投资收益——计提的长期投资减值准备

   贷:长期投资减值准备

  如果已确认损失的长期投资的价值又得以恢复,应在已提减值准备的范围内转回

  借:长期投资减值准备

   贷:投资收益——计提的长期投资减值准备

 

(二三)委托贷款

  1、企业委托的贷款

  借:委托贷款——本金

   贷:银行存款等

  2、期末时,按照委托贷款规定的利率计提应收利息

  借:委托贷款——利息

   贷:投资收益

  计提的委托贷款利息到期不能收回的,应当停止计提利息,并冲回原已计提的利息

  借:投资收益

   贷:委托贷款——利息

  3、计提的减值准备

  借:投资收益——计提的委托贷款减值准备

   贷:委托贷款——减值准备

  如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复,应在已提的减值准备的范围内转回:

  借:委托贷款——减值准备

   贷:投资收益——计提的委托贷款减值准备

 

 

(二四)无形资产

  1、购入的无形资产,按实际支付的价款

  借:无形资产

   贷:银行存款等

  2、投资者投入的无形资产,按投资各方确认的价值

  借:无形资产

   贷:实收资本(或股本)

  为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该项无形资产在投资方的账面价值

 借:无形资产

   贷:实收资本(或股本)

  3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产,或以应收债权换入的无形资产

  借:无形资产(应收债权的账面价值加上应支付的相关税费)

    坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

    银行存款(支付的相关费用)

    应交税金(应交的相关税金)

  涉及补价的,应分别情况处理

  收到补价的

  借:无形资产(应收债权的账面价值减去补价加上应支付的相关税费)

    银行存款(收到的补价)

    坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

    银行存款(支付的相关费用)

    应交税金(应交的相关税金)

  支付补价的

  借:无形资产(应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费)

    坏账准备(应收债权已计提的坏账准备)

   贷:应收账款(应收债权的账面余额)

     银行存款(支付的补价和相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

   4、接受捐赠的无形资产,按确定的实际成本

  借:无形资产

   贷:递延税款(未来应交的所得税)

     资本公积(确定的价值减去未来应交所得税后的差额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  5、外商投资企业接受捐赠的无形资产,按确定的实际成本

  借:无形资产

   贷:待转资产价值

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

  6、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产

  借:无形资产(依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用)

   贷:银行存款等

  在研究与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用等

  借:管理费用

   贷:银行存款等

  7、企业购入的土地使用权,或以支付土地出让金方式取得的土地使用权

  借:无形资产(实际支付的价款)

   贷:银行存款

  待该土地开发时再将其账面价值转入相关在建工程

  借:在建工程等

   贷:无形资产

  8、企业通过非货币性交易取得的无形资产,比照以非货币性交易取得的固定资产的账务处理执行

  9、用无形资产向外投资,比照非货币性交易的规定处理

  10、出售无形资产,按实际取得的转让收入

  借:银行存款等(实际取得的转让收入)

    无形资产减值准备(已计提的减值准备)

    营业外支出——出售无形资产损失

   贷:无形资产(账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     营业外收入——出售无形资产收益

  11、出租无形资产,按取得的租金收入

  借:银行存款等

   贷:其他业务收入

  结转出租无形资产的成本

  借:其他业务支出

   贷:无形资产

  12、无形资产摊销

  借:管理费用——无形资产摊销

   贷:无形资产

  13、无形资产发生减值,计提减值准备

  借:营业外支出——计提的无形资产减值准备

   贷:无形资产减值准备

  如果已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复

  借:无形资产减值准备

   贷:营业外支出——计提的无形资产减值准备

 

(二五)长期待摊费用

  1、企业发生的长期待摊费用

  借:长期待摊费用

   贷:有关科目

  2、摊销长期待摊费用

  借:制造费用

    营业费用

    管理费用

   贷:长期待摊费用

 

 

(二六)待处理财产收溢

  1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等

  借:原材料

    库存商品

    固定资产

   贷:待处理财产损溢

     累计折旧

  2、流动资产的盘盈转销

  借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

   贷:管理费用

  3、固定资产的盘盈转销

  借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

   贷:营业外收入——固定资产盘盈

 

(二七)待处理财产损失

  1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产等

  借:待处理财产损溢

    累计折旧

   贷:原材料

     库存商品

     固定资产

     应交税金——应交增值税(进项税额转出)

  2、流动资产盘亏、毁损转销

  应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿

  借:原材料

    其他应收款

   贷:待处理财产损溢

  剩余净损失,属于非常损失部分

  借:营业外支出——非常损失

   贷:待处理财产损溢

  属于一般经营损失部分

  借:管理费用

   贷:待处理财产损溢

  3、固定资产盘亏转销

  借:营业外支出——固定资产盘亏

   贷:待处理财产损溢

  4、物资在运输途中的短缺与损耗

  属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失

  借:应付账款

    其他应收款

   贷:待处理财产损溢

  属于自然灾害等非常原因造成的损失,应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失

  借:营业外支出——非常损失

   贷:待处理财产损溢

  属于无法收回的其他损失,报经批准

  借:管理费用

   贷:待处理财产损溢

 

 

(二八)短期借款

  1、借入各种短期借款

  借:银行存款

   贷:短期借款

  2、发生短期借款利息

  借:财务费用

   贷:预提费用

     银行存款

  3、归还短期借款

  借:短期借款

   贷:银行存款

 

(二九)应付工资

  1、向银行提取现金准备发放工资

  借:现金

   贷:银行存款

  2、发放工资

  借:应付工资

   贷:现金

  3、从应付工资中扣还各种款项

  借:应付工资

   贷:其他应交款

     应交税金——应交个人所得税

  4、职工在规定期限内未领取的工资,由发放单位及时交回财务会计部门

  借:现金

   贷:其他应付款

  5、按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时

  借:应付工资

   贷:银行存款等

  6月份终了,将本月应发的工资进行分配

  借:生产成本

    制造费用

    管理费用

    营业费用

    在建工程

    应付福利费

   贷:应付工资

 

(三十)应付福利费

  1、提取福利费

  借:生产成本

    营业费用

    管理费用等

   贷:应付福利费

  2、支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等

  借:应付福利费

   贷:现金

     银行存款

     应付工资

  3、外商投资企业按规定从税后利润中提取职工奖励及福利基金

  借:利润分配——提取职工奖励及福利基金

   贷:应付福利费

  按规定支用

  借:应付福利费

   贷:银行存款等

 

(三一)待转资产价值

  1、外商投资企业接受的非现金资产捐赠,按实际成本

  借:固定资产

    无形资产

    原材料

   贷:待转资产价值

     银行存款

  2、年度终了,结转“待转资产价值”科目的账面余额

  借:待转资产价值(账面余额)

   贷:应交税金——应交所得税

     资本公积——其他资本公积(接受的非现金资产捐赠的价值减去应交所得税后的差额)

  如果外商投资企业接受的非现金资产捐赠在弥补亏损后的数额较大,经批准可在不超过5年的期限内平均计入应纳税所得额交纳所得税的

  借:待转资产价值(转入应纳税所得额的价值)

   贷:应交税金——应交所得税(本期应交的所得税或弥补亏损后的差额计算的应交所得税)

     资本公积——其他资本公积(转入应纳税所得额的价值扣除本期应交所得税的差额)

  

 

(三二)预计负债

  1、按规定的预计项目和预计金额确认的预计负债

  借:管理费用

    营业外支出

   贷:预计负债

  2、实际偿付的负债

  借:预计负债

   贷:银行存款

 

(三三)长期借款

  1、借入长期借款

  借:银行存款

    在建工程

    固定资产

   贷:长期借款

  2、归还长期借款

  借:长期借款

   贷:银行存款

  3、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务

  借:长期借款(账面余额)

   贷:银行存款(实际支付的价款)

     资本公积——接受现金捐赠(债务账面余额大于实际支付价款的差额)

  4、以短期投资清偿债务

  借:长期借款(账面余额)

    短期投资跌价准备(已计提的跌价准备)

    营业外支出——债务重组损失(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

   贷:短期投资(账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     资本公积——其他资本公积(短期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

  5、以存货清偿债务

  借:长期借款(账面余额)

    存货跌价准备(已计提的跌价准备)

    营业外支出——债务重组损失(存货的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

   贷:库存商品(账面余额)

     原材料(账面余额)

     应交税金——应交增值税(销项税额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的其他相关税金)

     资本公积——其他资本公积(存货的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

  6、以固定资产清偿债务

  借:固定资产清理(账面价值)

    累计折旧(已提折旧)

    固定资产减值准备(已计提的减值准备)

   贷:固定资产(原价)

  发生清理费用

  借:固定资产清理

   贷:银行存款

  借:长期借款(账面余额)

    营业外支出——债务重组损失

   贷:固定资产清理(“固定资产清理”科目的余额)

     资本公积——其他资本公积

  7、以长期投资清偿债务

  借:长期借款(账面余额)

    长期投资减值准备(已计提的减值准备)

    营业外支出——债务重组损失(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

   贷:长期股权投资(投资的账面余额)

     长期债权投资(投资的账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     资本公积——其他资本公积(长期投资的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

  8、以无形资产清偿债务

  借:长期借款(账面余额)

    无形资产减值准备(已计提的减值准备)

    营业外支出——债务重组损失(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额)

   贷:无形资产(账面余额)

     银行存款(支付的相关费用)

     应交税金(应交的相关税金)

     资本公积——其他资本公积(无形资产的账面价值与应支付的相关税费之和小于应付债务账面价值的差额)

  9、以部分非现金资产和部分现金资产抵偿债务

  借:长期借款(现金支付的部分)

   贷:银行存款

  以非现金资产抵偿债务的部分,按上述原则进行会计处理

  10、以债务转为资本

  借:长期借款(账面余额)

   贷:实收资本(或股本)(债权人放弃债权而享有的股权的份额)

     资本公积——资本(或股本)溢价

  11、以修改其他债务条件进行债务重组,修改其他债务条件后未来应付金额小于债务重组前应付债务账面价值的差额

  借:长期借款

   贷:资本公积——其他资本公积

  12、将长期借款划转出去,或者无需偿还的长期借款

  借:长期借款(账面余额)

   贷:资本公积——其他资本公积

  13、发生的利息、汇兑损失等借款费用

  借:长期待摊费用

    财务费用

    在建工程

   贷:长期借款

 

(三四)应付债券

  1、发行债券

  借:银行存款或现金

    应付债券——债券折价

   贷:应付债券——债券面值

     应付债券——债券溢价

  2、分期计提利息及摊销溢价、折价时,应区别情况处理面值发行的债券

  借:在建工程

    财务费用

   贷:应付债券——应计利息

  溢价发行的债券

  借:在建工程

    财务费用

    应付债券——债券溢价

   贷:应付债券——应计利息

  折价发行的债券

  借:在建工程

    财务费用

   贷:应付债券——应计利息

     应付债券——债券折价

  3、债券到期,还本付息

  借:应付债券——债券面值

    应付债券——应计利息

   贷:银行存款

  4、将可转换债券转换为股票

  借:应付债券——债券面值

    应付债券——债券溢价(未摊销的溢价)

    应付债券——应计利息(已提的利息)

   贷:实收资本(或股本)(股票面值和转换的股数计算的股票面值总额)

     应付债券——债券折价(未摊销的折价)

     现金(实际用现金支付的不可转换股票的部分)

     资本公积——资本(或股本)溢价(差额)

 

(三五)长期应付款

  1、按照补偿贸易方式引进设备,按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记账

  借:在建工程

    原材料

   贷:长期应付款

  2、用人民币借款支付进口关税、国内运杂费和安装费等

  借:在建工程

    原材料

   贷:银行存款

     长期借款

  3、按补偿贸易方式引进的国外设备交付验收使用

  借:固定资产

   贷:在建工程

  4、归还引进设备款

  借:长期应付款

   贷:银行存款

     应收账款

  5、融资租入固定资产,按租赁开始回租赁资产的原贴面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值

  借:在建工程或固定资产

    未确认融资费用

   贷:长期应付款——应付融资租赁款(最低租赁付款额)

  在租赁开始日,按最低租赁付款额入账的企业,应按最低租赁付款额

  借:固定资产等

   贷:长期应付款

  6、按期支付融资租赁费

  借:长期应付款——应付融资租赁款

   贷:银行存款

 

(三六)专项应付款

  1、实际收到专项拨款

  借:银行存款

   贷:专项应付款

  2、拨款项目完成,形成各项资产的部分,按实际成本

  借:固定资产

   贷:有关科目

  同时

  借:专项应付款

   贷:资本公积——拨款转入

  3、未形成资产需核销的部分,经批准

  借:长期应付款

   贷:有关科目

  4、拨款结余上交

  借:专项应付款

   贷:银行存款

 

(三七)递延税款

  1、采用纳税影响会计法核算的

  借:所得税(本期应计入损益的所得税费用)

    递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

   贷:应交税金——应交所得税(本期应纳税所得额和规定的所得税率计算的应交所得税)

     递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

  2、本期发生的递延税款待以后期间转回时,如为借方余额

  借:所得税

   贷:递延税款

  如为贷方余额

  借:递延税款

   贷:所得税

  3、企业接受捐赠(不包括外商投资企业)的非现金资产未来应交的所得税

  借:固定资产(确定的价值)

    无形资产(确定的价值)

   贷:递延税款(按确定的价值计算的未来应交的所得税)

     资本公积(确定的价值减去未来应交所得税后的余额)

  4、使用、摊销或处置接受捐赠的非现金资产时,按规定应立的所得税

  借:递延税款

   贷:应交税金——应交所得税

 

 

(三八)实收资本或股本

  一般企业实收资本的核算

  1、投资者以现金投入的资本

  借:银行存款

   贷:实收资本

  2、投资者以非现金资产投入的资本

  借:有关资产科目

   贷:实收资本

     资本公积

  为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产,应按该项无形资产在投资方的账面价值

  借:无形资产

   贷:实收资本

     资本公积

  3、外商投资企业的股东投入的外币,合同约定汇率的,按合同约定的汇率折合

  借:银行存款(收到外币当日的汇率折合的人民币金额)

    资本公积——外币资本折算差额

   贷:实收资本(合同约定汇率折合的人民币金额)

     资本公积——外币资本折算差额

  如果合同没有约定汇率的,企业应按收到出资额当日的汇率折合的人民币金额

  借:银行存款

   贷:实收资本

  4、中外合作经营企业按照规定,在合作期间归还投资者的投资

  借:已归还投资

   贷:银行存款

  股份有限公司股本的核算

  5、股份公司发行股票,收到现金等资产

  借:现金或银行存款(实际收到的金额)

   贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)

     资本公积——股本溢价

  6、按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利

  借:利润分配

   贷:股本

  7、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司,收到股款

  借:银行存款(收到股款当日的汇率折合的人民币金额)

   贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)

     资本公积——股本溢价

  8、将发行的可转换债券转换为股本

  借:应付债券——债券面值

    应付债券——债券溢价(未摊销的溢价)

    应付债券——应计利息(已提的利息)

   贷:股本(股票面值和转换的股数计算的股票面值总额)

     现金等(用现金支付的不可转换股票的部分)

     应付债券——债券折价(未摊销的折价)

     资本公积——资本(或股本)溢价(差额)

  9、按法定程序减少注册资本

  借:实收资本(或股本)

   贷:现金

     银行存款

  10、股份有限公司采用收购本公司股票方式减资,支付款超过面值总额的部分

  借:股本

    资本公积

    盈余公积

    利润分配——未分配利润

   贷:现金

     银行存款

  11、购回股票支付的价款低于面值总额

  借:股本

   贷:现金

     银行存款

     资本公积

 

(三九)资本公积

  1、收到投资者投入的资金

  借:银行存款(实际收到的金额)

    固定资产(确定的价值)

   贷:实收资本(在注册资本中所占份额)

     资本公积——资本溢价

  2、股份有限公司溢价发行股票

  借:现金或银行存款(实际收到的金额)

   贷:股本(股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)

     资本公积——股本溢价

  3、境外上市公司以及在境内发行外资股的公司,收到股款

  借:银行存款等(收到股款当日的汇率折合的人民币金额)

   贷:股本(确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额)

     资本公积——股本溢价

  4、企业接受捐赠的非现金资产,按确定的价值

  借:有关科目

   贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备

  接受捐赠的非现金资产处理时,按转入资本公积的金额

  借:资本公积——接受捐赠非现金资产准备

   贷:资本公积——其他资本公积

  5、外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠应转入资本公积的金额

  借:待转资产价值

   贷:资本公积——其他资本公积

  6、外商投资企业接受捐赠的现金

  借:银行存款

   贷:应交税金——应交所得税

    资本公积——接受现金捐赠

  年度终了,企业根据年终清算的结果,按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额

  借:应交税金——应交所得税

   贷:资本公积——接受现金捐赠

  7、企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额

  借:现金或银行存款

    待转资产价值(外商投资企业)

   贷:资本公积——接受现金捐赠

  8、企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后,形成各项资产的部分

  借:固定资产

   贷:有关科目

  同时,

  借:专项应付款

   贷:资本公积——拨款转入

  9、实行国家拨补流动资本的企业,收到国家拨补的流动资本

  借:银行存款

   贷:资本公积——补充流动资本

 

(四十)盈余公积

  1、提取盈余公积

  借:利润分配——提取法定盈余公积

        ——提取法定公益金

        ——提取任意盈余公积

   贷:盈余公积——法定盈余公积

         ——法定公益金

         ——任意盈余公积

  2、外商投资企业提取储备基金、企业发展基金

  借:利润分配——提取储备基金

        ——提取企业发展基金

   贷:盈余公积——储备基金

         ——企业发展基金

  3、中外合作经营企业按规定以利润归还投资

  借:已归还投资

   贷:银行存款

  同时,

  借:利润分配——利润归还投资

   贷:盈余公积——利润归还投资

  4、用盈余公积补亏

  借:盈余公积

   贷:利润分配——其他转入

  5、用盈余公积派送新股

  借:盈余公积(派送金额)

   贷:股本(股票面值和派送新股总数计算的金额)

     资本公积——股本溢价(派送金额与派送新股面值总额的差额)

  6、用盈余公积分配现金股利或利润

  借:盈余公积

   贷:应付股利

  7、用盈余公积分配股票股利或转增资本

  借:盈余公积

   贷:实收资本(或股本)

  8、外商投资企业经批准将储备基金用于转增资本

  借:盈余公积——储备基金

   贷:实收资本

  9、外商投资企业在特殊情况下经批准用储备基金弥补亏损

  借:盈余公积

   贷:利润分配——其他转入

  10、外商投资企业用企业发展基金转增资本

  借:盈余公积——企业发展基金

   贷:实收资本

  11、按规定以法定公益金用于集体福利设施的

  借:盈余公积——法定公益金

   贷:盈余公积——任意盈余公积

  12、按规定从税后利润中提取用于补充流动资本

  借:利润分配——补充流动资本

   贷:盈余公积——补充流动资本

 

 

(四一)生产成本

  1、发生的各项直接生产费用

  借:生产成本——基本生产成本

        ——辅助生产成本

   贷:现金

     银行存款

     原材料

     应付工资

     应付福利费

  2、生产车间应负担的制造费用

  借:生产成本——基本生产成本

        ——辅助生产成本

   贷:制造费用

  3、月份给了,分配辅助生产车间费用

  借:生产成本——基本生产成本

    管理费用

    营业费用

    其他业务支出

    在建工程

   贷:生产成本——辅助生产成本

  4、已经生产完成并已验收入库的产成品、自制半成品

  借:库存商品

    自制半成品

   贷:生产成本——基本生产成本

 

(四二)制造费用

  1、发生的各项间接费用

  借:制造费用

   贷:银行存款

     原材料

     应付工资

     应付福利费

     累计折旧

  2、月份终了,分配制造费用

  借:生产成本——基本生产成本

        ——辅助生产成本

    劳务成本

   贷:制造费用

 

(四三)劳务成本

  1、发生各项劳务成本

  借:劳务成本

   贷:银行存款

     原材料

     应付工资

  2、结转完成劳务的成本

  借:主营业务成本

    其他业务支出

   贷:劳务成本

 

(四四)主营业务成本

  1、月份终了,计算结转本月销售商品、提供劳务的成本

  借:主营业务成本

   贷:库存商品

     劳务成本

  2、采用分期收款方式销售商品,按商品全部销售成本与全部销售收入的比率,计算出本期应结转的营业成本

  借:主营业务成本

   贷:分期收款发出商品

  3、本月销售退回的商品

  借:库存商品

   贷:主营业务成本

  4、企业采用买断方式代销商品,结转营业成本,采用进价核算的

  借:主营业务成本(接收价)

   贷:受托代销商品

  同时,

  借:代销商品款

   贷:应付账款——XX委托代销单位

  采用售价核算的

  借:主营业务成本(售价)

   贷:受托代销商品

  同时,按接收价

  借:代销商品款

   贷:应付账款——XX委托代销单位

  5、期末,将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:本年利润

   贷:主营业务成本

 

(四五)主营业务税金及附加

  1、计算出应由主营业务负担的税金及附加,如营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税及教育费附加等

  借:主营业务税金及附加

   贷:应交税金

     其他应交款

  2、收到先征后返的消费税、营业税等,按实际收到的金额

  借:银行存款

   贷:主营业务税金及附加

  3、期末,将“主营业务税金及附加”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:本年利润

   贷:主营业务税金及附加

 

(四六)其他业务支出

  1、月份终了,结转销售原材料的实际成本

  借:其他业务支出

   贷:原材料

  采用计划成本核算的企业,还应分摊材料成本差异

  借:其他业务支出

   贷:材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异,用红字登记)

  2、结转出租包装物的成本

  借:其他业务支出

   贷:包装物

  出租包装物不能使用而报废时,按其残料价值

  借:原材料

   贷:其他业务支出

  结转出租新包装物应分摊的成本差异

  借:其他业务支出

   贷:材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异,用红字登记)

  3、发生其他业务支出

  借:其他业务支出

   贷:银行存款

     生产成本

     应付工资

     其他应交款

  4、期末,将“其他业务支出”科目的余额转入“本年利润科目

  借:本年利润

   贷:其他业务支出

 

(四七)营业费用

  1、在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费

  借:营业费用

   贷:现金

     银行存款

  2、发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用

  借:营业费用

   贷:银行存款

     应付工资

     应付福利费

  3、商品流通企业在进货过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等

  借:营业费用

   贷:现金

     银行存款

  4、期末,将“营业费用”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:本年利润

   贷:营业费用

 

(四八)管理费用

  1、发生的各项管理费用

  借:管理费用

   贷:银行存款

     应付工资

     应付福利费

     累计折旧

     其他应交款

     其他应付款

     应交税金

     待摊费用

     无形资产

     长期待摊费用

  2、期末,将“管理费用”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:本年利润

   贷:管理费用

 

(四九)财务费用

  1、发生财务费用

  借:财务费用

   贷:预提费用

     银行存款

     长期借款

  2、发生的利息收入、汇兑收益

  借:银行存款

    长期借款等

   贷:财务费用

  3、期末,将“财务费用”科目的余额转入“本年利润” 科目

  借:本年利润

   贷:财务费用

 

(五十)营业外支出

  1、固定资产清理发生的损失

  借:营业外支出——处置固定资产净损失

   贷:固定资产清理

  2、固定资产盘亏

  借:营业外支出——固定资产盘亏

   贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

  3、以债务重组方式收回的债权

  借:银行存款(实际收到的金额)

    坏账准备(已计提的坏账准备)

    营业外支出——债务重组损失

   贷:应收账款(账面余额)

  4、出售无形资产

  借:银行存款(实际取得的转让收入)

    无形资产减值准备(已计提的减值准备)

    营业外支出——出售无形资产损失

   贷:无形资产(账面余额)

     应交税金(应支付的相关税金)

     营业外收入——出售无形资产收益

  5、发生的罚款支出、捐赠支出

  借:营业外支出

   贷:银行存款

  6、物资在运输途中发生的非常损失

  借:营业外支出——非常损失

   贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

  7、计提固定资产、无形资产和在建工程的减值准备

  借:营业外支出——计提的固定资产减值准备

         ——计提的无形资产减值准备

         ——计提的在建工程减值准备

   贷:固定资产减值准备

     无形资产减值准备

     在建工程减值准备

  8、期末,将“营业外支出”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:本年利润

   贷:营业外支出

 

(五一)所得税

  1、采用应付税款法核算的企业,计算的应交所得税

  借:所得税

   贷:应交税金——应交所得税

  2、采用纳税影响会计法核算的

  借:所得税(本期应计入损益的所得税费用)

    递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

   贷:应交税金——应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税)

     递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)

  3、本期发生的递延税款待以后期间转回时,如为借方余额

  借:所得税

   贷:递延税款

  如为贷方余额

  借:递延税款

   贷:所得税

  4、采用债务法核算的,由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整

  借:所得税

   贷:递延税款

  或,

  借:递延税款

   贷:所得税

  5、实行所得税先征后返的企业,实际收到返还的所得税

  借:银行存款

   贷:所得税

 

 

(五二)主营业务收入

  1、本期确认实现的营业收入,按实际收到或应收的价款

  借:银行存款

    应收账款

    应收票据

   贷:主营业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  2、本期发生的销售退回

  借:主营业务收入

    应交税金——应交增值税(销项税额)

   贷:银行存款

     应收账款

  3、采用分期收款方式销售商品,按本期实现的营业收入

  借:银行存款

    应收账款

   贷:主营业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  4、采用买断方式代销商品,委托方收到代销清单,按应收的款项

  借:应收账款

    应收票据

   贷:主营业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  采用收取手续费方式代销商品,收到代销清单,按应收的款项

  借:应收账款

    应收票据

   贷:主营业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  按应支付的代销手续费

  借:营业费用

   贷:应收账款

  5、不符合收入确认条件的已发出商品

  借:发出商品

   贷:库存商品

  实现营业收入时

  借:应收账款

    银行存款

   贷:主营业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  结转销售成本

  借:主营业务成本

   贷:发出商品

  6、提供劳务取得收入,按确定的收入金额

  借:银行存款

    应收账款

   贷:主营业务收入

  7、发生的销售退回

  借:主营业务收入

    应交税金——应交增值税(销项税额)

   贷:银行存款

     应付账款

  同时

  借:库存商品

   贷:主营业务成本

  8、收到购买的果岭券款

  借:现金

   贷:递延收益

  提供服务时,将应确认的果岭券收入转入当期收入

  借:递延收益

   贷:主营业务收入

  合同期满,未消费的果岭券全部转入收入

  借:递延收益

    贷:主营业务收入

  9、包括在商品售价内的服务费,按实际收到或应收的款项

  借:银行存款

    应收账款

   贷:主营业务收入(确认的收入)

     递延收益

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  以后各期结转递延收入

  借:递延收益

   贷:主营业务收入

  10、期末,将“主营业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:主营业务收入

   贷:本年利润

 

(五三)其他业务收入

  1、销售原材料,按售价和应收的增值税

  借:银行存款

    应收账款

   贷:其他业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  2、收到出租包装物的租金

  借:银行存款

    现金

   贷:其他业务收入

     应交税金——应交增值税(销项税额)

  3、没收逾期未退包装物的押金

  借:其他应付款

   贷:其他业务收入

  4、采取收取手续费方式代销商品,取得的手续费收入

  借:应付账款——XX委托代销单位

   贷:其他业务收入

  5、期末,将“其他业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:其他业务收入

   贷:本年利润

 

(五四)投资收益

  1、出售短期持有的股票、债券或到期收回债券,按实际收到的金额

  借:银行存款(实际收到的金额)

    短期投资跌价准备

    投资收益(实际收到的金额小于短期投资实际成本与未领取股利或利息之和的差额)

   贷:短期投资(实际成本)

     应收股利(未领取的股利)

     应收利息(未领取的利息)

     投资收益(实际收到的金额大于短期投资实际成本与未领取股利或利息之和的差额)

  2、长期股权投资采用成本法核算的,被投资单位宣告发放现金股利或分派利润

  借:应收股利

   贷:投资收益

  3、长期股权投资采用权益法核算的,被投资单位当年实现的净利润,企业按应分享的份额

  借:长期股权投资

   贷:投资收益

  被投资单位当年发生净亏损,企业按应分担的份额

  借:投资收益

   贷:长期股权投资

  4、计提投资减值准备

  借:投资收益——计提的短期投资跌价准备

        ——计提的长期投资减值准备

   贷:短期投资跌价准备

     长期投资减值准备

  5、出售或收回股权投资

  借:银行存款等(实际收到的金额)

    长期投资减值准备

    投资收益(实际收到的金额小于长期股权投资账面价值的差额)

   贷:长期股权投资(账面余额)

     投资收益(实际收到的金额大于长期股权投资账面价值的差额)

  6、认购溢价发行在1年以上的债券,每期结账时

  借:长期债权投资——债券投资(应计利息)或应收利息

   贷:长期债权投资——债券投资(债券溢价)(当期应分摊的溢价)

     投资收益(应计利息与应分摊溢价的差额)

  7、认购折价发行在1年以上的债券,每期结账时

  借:长期债权投资——债券投资(应计利息)或应收利息

    长期债权投资——债券投资(债券折价)(当期应分摊的折价)

   贷:投资收益(应计利息与应分摊折价的合计数)

  8、出售或到期收回债券本息

  借:银行存款等(实际收到的价款)

    长期投资减值准备

    长期债权投资——债券投资(债券溢价)(未摊销的溢价)

    投资收益(差额)

   贷:长期债权投资——债券投资(面值)或应收利息

     长期债权投资——债券投资(应计利息)或应收利息

     长期债权投资——债券投资(债券折价)(未摊销的折价)

     投资收益(差额)

  9、期末,将“投资收益”科目的余额转入“本年利润”科目

  将“投资收益”科目的贷方余额全部转入“本年利润”科目的贷方

  借:投资收益

   贷:本年利润

  将“投资收益”科目的借方余额全部转入“本年利润”科目的借方

  借:本年利润

   贷:投资收益

 

(五五)补贴收入

  1、实际收到先征后返的增值税

  借:银行存款

   贷:补贴收入

  2、按销量或工作量等,依据国家规定的补助定额计算的补贴收入

  借:应收补贴款

   贷:补贴收入

  实际收到时

  借:银行存款

   贷:应收补贴款

  3、属于国家财政扶持的领域而给予的其他形式补助

  借:银行存款

   贷:补贴收入

  4、期末,将“补贴收入”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:补贴收入

   贷:本年利润

 

(五六)营业外收入

  1、固定资产清理取得的收益

  借:固定资产清理

   贷:营业外收入——处置固定资产净收益

  2、固定资产盘盈

  借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

   贷:营业外收入——固定资产盘盈

  3、逾期未退包装物没收的加收的押金

  借:其他应付款

   贷:应交税金

     营业外收入

  4、取得的罚款净收入

  借:银行存款

   贷:营业外收入

  5、出售无形资产

  借:银行存款(实际取得的转让收入)

    无形资产减值准备(已计提的减值准备)

    营业外支出——出售无形资产损失

   贷:无形资产(账面余额)

     应交税金(应支付的相关税金)

     营业外收入——出售无形资产收益

  6、期末,将“营业外收入”科目的余额转入“本年利润”科目

  借:营业外收入

   贷:本年利润

 

 

(五七)营业利润(或亏损)的结转

  1、期末,将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”科目的余额,转入“本年利润”科目

  借:主营业务收入

    其他业务收入

    补贴收入

    营业外收入

   贷:本年利润

  2、期末,将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”科目的余额,转入“本年利润”科目

  借:本年利润

   贷:主营业务成本

     主营业务税金及附加

     其他业务支出

     营业费用

     管理费用

     财务费用

     营业外支出

     所得税

  3、将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目

  借:投资收益

   贷:本年利润

  4、将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目

  借:本年利润

   贷:投资收益

 

(五八)利润分配

  1、用盈余公积弥补亏损

  借:盈余公积

   贷:利润分配——其他转入

  2、提取盈余公积和法定公益金

  借:利润分配——提取法定盈余公积

        ——提取法定公益金

        ——提取任意盈余公积

        ——提取储备基金

        ——提取企业发展基金

   贷:盈余公积——法定盈余公积

         ——法定公益金

         ——任意盈余公积

         ——储备基金

         ——企业发展基金

  3、应分配给股东的现金股利或利润

  借:利润分配——应付优先股股利

        ——应付普通股股利

   贷:应付股利

  4、外商投资企业用利润归还投资

  借:利润分配——利润归还投资

   贷:盈余公积——利润归还投资

  5、外商投资企业从净利润中提取职工奖励及福利基金

  借:利润分配——提取职工奖励及福利基金

   贷:应付福利费

  6、经批准分派股票股利

  借:利润分配——转作资本(或股本)的普通股股利

   贷:实收资本(或股本)

  7、根据股东大会或类似机构批准的利润分配方案,调整批准年度会计报表相关项目的年初数

  调整增加的利润分配

  借:利润分配——未分配利润

   贷:盈余公积

  调整减少的利润分配

  借:盈余公积

   贷:利润分配——未分配利润

  8、分配股票股利或转增资本

  借:利润分配——转作资本(或股本)的普通股股利

   贷:实收资本(或股本)(股票面值)

     资本公积——股本溢价(实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额)

  9、按规定用税前利润归还各种借款

  借:利润分配——归还借款的利润

   贷:盈余公积——任意盈余公积

  10、按规定留给企业的单项留利

  借:利润分配——单项留用的利润

   贷:盈余公积——任意盈余公积

  11、按规定补充流动资本

  借:利润分配——补充流动资本

   贷:盈余公积——补充流动资本

 

(五九)结转全年利润(或亏损)

  1、年度终了,将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润,转入“利润分配”科目

  借:本年利润

   贷:利润分配——未分配利润

  2、年度终了,将本年收入和支出相抵后结出的净亏损,转入“利润分配”科目

  借:利润分配——未分配利润

   贷:本年利润

  3、年度终了,将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额,转入“利润分配——未分配利润”科目

  借:利润分配——未分配利润

   贷:利润分配——提取法定盈余公积

         ——提取法定公益金

         ——提取任意盈余公积

         ——提取储备基金

         ——提取企业发展基金

         ——提取职工奖励及福利基金

         ——利润归还投资

         ——应付优先股股利

         ——应付普通股股利

         ——转作资本(或股本)的普通股股利

         ——归还借款的利润

         ——单项留用的利润

         ——补充流动资本

  借:利润分配——其他转入

   贷:利润分配——未分配利润

 

(六十)以前年度损益调整

  1、调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损

  借:有关科目

   贷:以前年度损益调整

  2、调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损

  借:以前年度损益调整

   贷:有关科目

  3、由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税

  借:以前年度损益调整

   贷:应交税金——应交所得税

  4、由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税

  借:应交税金——应交所得税

   贷:以前年度损益调整

  5、结转余额

  如为贷方余额

  借:以前年度损益调整

   贷:利润分配——未分配利润

  如为借方金额

  借:利润分配——未分配利润

   贷:以前年度损益调整

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